Tie-Breaker-Regel im DBA 2026: Wer gewinnt, wenn Deutschland und Zypern Sie beanspruchen

Stand: 1. November 2026, auf Grundlage des OECD-Musterabkommens, des zyprischen Einkommensteuergesetzes in der Fassung des Gesetzes 244(I)/2025, des DBA Deutschland und Zypern, der Abgabenordnung und des Außensteuergesetzes. Wir aktualisieren den Beitrag bei Rechtsänderungen.

Zwei Staaten. Beide sagen, Sie seien dort steuerlich ansässig. Nur einer kann gewinnen.

Das ist kein Sonderfall. Es ist das normale erste Jahr für jeden, der nach Zypern zieht und in Deutschland eine Wohnung, eine Familie oder eine GmbH behält. Das Finanzamt liest die Abgabenordnung und findet einen Grund, Sie zu behalten. Zypern liest sein Gesetz und findet einen Grund, Sie aufzunehmen. Das Doppelbesteuerungsabkommen hat eine kurze Klausel, die den Konflikt löst. Sie heißt Tie-Breaker-Regel und hat vier Stufen, immer in derselben Reihenfolge.

Das Wichtigste in Kürze

• Die Regel greift nur, wenn beide Staaten Sie nach eigenem Recht als ansässig ansehen.
• Die Stufen sind fest: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit. Hilft keine davon, verständigen sich die Behörden¹³.
• Sie gehen nur dann zur nächsten Stufe, wenn die vorige kein klares Ergebnis liefert.
• Tage zählen weniger als viele glauben. Wohnung und Familie wiegen meist schwerer.
• Ansässigkeit nach dem DBA beendet nicht automatisch jede deutsche Steuerpflicht. Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG und die Wegzugsbesteuerung bleiben eigene Themen⁵.

Die Begriffe, einfach erklärt

• Wohnsitz nach § 8 AO: eine Wohnung, die Sie unter Umständen innehaben, die darauf schließen lassen, dass Sie sie beibehalten und benutzen⁴. Eine leerstehende, jederzeit nutzbare Wohnung genügt.
• Gewöhnlicher Aufenthalt nach § 9 AO: ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten⁴.
• Ansässigkeit nach DBA: das Ergebnis von Artikel 4 Absatz 2 des Abkommens, das für die Verteilung der Besteuerungsrechte gilt.
• Verständigungsverfahren: die Behörden beider Staaten einigen sich. Langsam, und das letzte Mittel.

Erste Prüfung: Gibt es überhaupt einen Konflikt?

Zypern sieht Sie als ansässig an, wenn Sie sich mehr als 183 Tage im Kalenderjahr dort aufhalten. Nach der 60-Tage-Regel auch dann, wenn Sie mindestens 60 Tage dort sind, sich in keinem anderen Staat mehr als 183 Tage aufhalten, in Zypern eine ständige Wohnung haben und eine Geschäftstätigkeit oder Beschäftigung in Zypern ausüben oder ein Amt bei einer in Zypern steuerlich ansässigen Person innehaben, ohne dass diese im Laufe des Jahres endet²¹⁰¹¹.

Seit 2026 gilt das nicht mehr: Das Gesetz 244(I)/2025 hat die Bedingung gestrichen, in keinem anderen Staat ansässig zu sein. Wer eine Wohnung in Deutschland behält, hat dort einen Wohnsitz und ist unbeschränkt steuerpflichtig, kann aber zugleich die 60-Tage-Regel erfüllen. Dann entscheidet das Abkommen, und die beibehaltene Wohnung kann den Ausschlag für Deutschland geben. Für Jahre bis 2025 gilt die alte Bedingung. Endet die Tätigkeit in Zypern im Laufe des Jahres, entfällt die 60-Tage-Regel für das ganze Jahr.

Stufe eins: die ständige Wohnstätte

Das Abkommen fragt zuerst, wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht¹³. Eigentum ist nicht entscheidend. Eine Mietwohnung zählt. Entscheidend ist, dass Sie sie dauerhaft und jederzeit nutzen können.

Haben Sie nur in Zypern eine ständige Wohnstätte, gewinnt Zypern. Daher ist der erste praktische Schritt klar: die deutsche Wohnung aufgeben, langfristig an Dritte vermieten oder verkaufen. Eine Wohnung in München, die für Sie bereitsteht, hält die Tür für das Finanzamt offen.

Stufe zwei: der Mittelpunkt der Lebensinteressen

Haben Sie in beiden Staaten eine Wohnstätte, zählt, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind¹. Der OECD-Kommentar nennt Familie, soziale Bindungen, berufliche Tätigkeit, Ort der Geschäftstätigkeit und den Ort, von dem aus Sie Ihr Vermögen verwalten.

Persönliche Bindungen wiegen in der Praxis schwer. Leben Ehepartner und Kinder in Deutschland und Sie pendeln nach Limassol, hat das Finanzamt gute Argumente. Lebt die Familie mit Ihnen in Zypern, gehen die Kinder dort zur Schule und sind Sie im zyprischen Gesundheitssystem GESY registriert, kippt das Bild.

Stufe drei und vier

Lässt sich der Mittelpunkt nicht bestimmen, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt über einen ausreichend langen Zeitraum. Hilft auch das nicht, entscheidet die Staatsangehörigkeit. Ein deutscher Staatsangehöriger landet dann in Deutschland. Erst danach verständigen sich die Behörden³. Wer als Deutscher bis zur vierten Stufe kommt, für den entscheidet das Abkommen zugunsten des Staates der Staatsangehörigkeit, also Deutschlands.

Was das DBA Deutschland und Zypern sagt

Das Abkommen von 2011³ folgt dem OECD-Wortlaut für natürliche Personen. Für Gesellschaften gilt der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (Artikel 4 Absatz 3). Artikel 4 des MLI⁶ ändert daran nichts, weil Zypern ihn vollständig ausgeschlossen hat. Für Privatpersonen ändert das MLI an Artikel 4 ohnehin nichts.

Die Unterlagen, die entscheiden

1. Nachweis, dass die deutsche Wohnung aufgegeben, verkauft oder langfristig an Dritte vermietet ist.
2. Abmeldung beim Einwohnermeldeamt.
3. Mietvertrag oder Eigentum in Zypern, mit Rechnungen auf Ihren Namen.
4. Yellow Slip oder Aufenthaltstitel.
5. Nachweise zum Umzug der Familie: Schule, GESY, Registrierung des Ehepartners.
6. Zyprische Ansässigkeitsbescheinigung⁷, nach Ablauf des Jahres beantragt.
7. Ein Reiseprotokoll für das ganze Jahr.

Wenn beide Staaten trotzdem besteuern

Dann können Sie ein Verständigungsverfahren beantragen. In der EU sieht die Richtlinie 2017/1852 Fristen und ein Schiedsverfahren vor, in Deutschland umgesetzt durch das EU-DBA-SBG⁸. Es funktioniert, aber es dauert. Saubere Fakten ab dem ersten Tag sind günstiger als jedes Verfahren.

Der OECD-Text, Schritt für Schritt

Artikel 4 Absatz 2 des OECD-Musterabkommens regelt in fester Reihenfolge¹:

1. a) Sie gelten nur in dem Staat als ansässig, in dem Sie über eine ständige Wohnstätte verfügen; haben Sie in beiden Staaten eine, gelten Sie in dem Staat als ansässig, zu dem Sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen haben (Mittelpunkt der Lebensinteressen);
2. b) lässt sich dieser Mittelpunkt nicht bestimmen, oder haben Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt;
3. c) haben Sie den gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, entscheidet die Staatsangehörigkeit;
4. d) sind Sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines, einigen sich die zuständigen Behörden.

Das DBA Deutschland und Zypern von 2011 folgt dieser Struktur in Artikel 4³. „Verfügen” heißt: Sie können die Wohnung jederzeit nutzen. Eigentum ist nicht nötig. Eine langfristig vermietete Wohnung steht Ihnen nicht zur Verfügung.

Wichtig für Deutsche: Das DBA entscheidet nur, welcher Staat als Ansässigkeitsstaat gilt. Behalten Sie eine Wohnung in Deutschland, bleiben Sie nach § 8 AO und § 1 EStG unbeschränkt steuerpflichtig⁴. Deutschland darf dann nur noch so besteuern, wie das DBA es dem Quellenstaat erlaubt.

Drei Fälle aus Deutschland, durchgerechnet

Die Fälle sind Beispiele auf Grundlage der Regeln oben. Sie ersetzen keine Beratung im Einzelfall.

Fall 1: Markus, Unternehmer aus München, Wohnung vermietet

Markus zieht im Januar 2026 nach Limassol, meldet sich in München ab und vermietet seine Wohnung für drei Jahre. Er verbringt 220 Tage in Zypern.

• Deutschland: keine Wohnung zur Verfügung, kein gewöhnlicher Aufenthalt über sechs Monate. Er ist nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig.
• Zypern: mehr als 183 Tage, also ansässig².
• Ergebnis: kein Konflikt. Prüfen Sie aber § 2 AStG: Deutsche, die in den letzten zehn Jahren mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Niedrigsteuerland ziehen und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, bleiben bis zu zehn Jahre erweitert beschränkt steuerpflichtig⁵. Halten Sie mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft, prüfen Sie außerdem die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG (mindestens sieben der letzten zwölf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig).

Fall 2: Julia, 60-Tage-Regel, Ehemann bleibt in Hamburg

Julia gründet eine Gesellschaft in Zypern, mietet in Larnaca und ist 80 Tage dort. Ehemann und Kinder bleiben in der gemeinsamen Hamburger Wohnung.

• Deutschland: Wohnsitz nach § 8 AO, also unbeschränkt steuerpflichtig.
• Zypern: 60-Tage-Regel erfüllt, seit 2026 ohne die Bedingung, anderswo nicht ansässig zu sein¹⁰.
• DBA: Wohnstätte in beiden Staaten. Familie und Lebensmittelpunkt in Hamburg. Deutschland gewinnt.

Fall 3: Familie Weber zieht komplett um

Die Webers verkaufen das Haus in Köln, ziehen nach Paphos, die Kinder gehen dort zur Schule. Zypern gewinnt schon auf Stufe eins.

Häufige Fehler

1. Die Tie-Breaker-Regel anwenden, obwohl kein Konflikt besteht. Prüfen Sie zuerst beide nationalen Tests.
2. Nur Tage zählen. Tage entscheiden erst auf Stufe drei.
3. Eine möblierte Wohnung „für alle Fälle” behalten. Sie steht Ihnen zur Verfügung.
4. Die Familie in Deutschland lassen, ohne Stufe zwei zu bedenken.
5. Die zyprische Bescheinigung für einen Schutzschild halten. Das Finanzamt prüft die Tatsachen.
6. Die Abmeldung vergessen. Sie ist kein steuerlicher Beweis allein, aber ein wichtiges Indiz.

Ihre Unterlagen, Punkt für Punkt

• Mietvertrag oder Grundbuchauszug in Zypern für das ganze Jahr, Rechnungen auf Ihren Namen.
• Nachweis, dass die deutsche Wohnung verkauft, vermietet oder gekündigt ist.
• Abmeldebestätigung der Meldebehörde.
• Ein Tagesprotokoll mit Bordkarten, Monat für Monat.
• Familiennachweise: Schulanmeldung, Aufenthaltsdokument des Ehepartners, GESY-Registrierung.
• Wirtschaftliche Nachweise: Arbeitsvertrag oder Gesellschaftsunterlagen in Zypern, lokales Bankkonto.
• Die zyprische Ansässigkeitsbescheinigung für das Jahr⁷.

Fakten und unsere Einschätzung

Fakten: die Reihenfolge der Stufen, Artikel 4 und die zyprischen 183-Tage- und 60-Tage-Regeln stammen aus den unten genannten Quellen.

Unsere Einschätzung: die Ergebnisse der Fälle sind unsere Lesart der üblichen Anwendung. Ein Finanzamt kann die Tatsachen anders gewichten. Wir arbeiten im gesetzlichen Rahmen, auf Grundlage Ihrer Unterlagen.

Wenn Sie Ihren Fall durch die vier Stufen prüfen lassen möchten, vereinbaren Sie eine Beratung.

Entscheidungsbaum: Kommt das DBA überhaupt zum Zug?

1. Sind Sie nach der 183-Tage- oder 60-Tage-Regel in Zypern ansässig? Wenn nein, macht Sie das DBA nicht zum Zyprer. Ende.
2. Sind Sie in Deutschland nach § 8 oder § 9 AO unbeschränkt steuerpflichtig? Wenn nein, gibt es keinen Konflikt. Ende.
3. Haben Sie nur in einem Staat eine ständige Wohnstätte? Dieser Staat gewinnt.
4. In beiden oder in keinem? Vergleichen Sie persönliche und wirtschaftliche Beziehungen. Klar? Dieser Staat gewinnt.
5. Weiter unklar? Gewöhnlicher Aufenthalt. Nur in einem Staat? Dieser gewinnt.
6. In beiden oder keinem? Staatsangehörigkeit. Doppelt oder keine? Verständigungsverfahren.

Zyprische Regeln im Vergleich

	183-Tage-Regel	60-Tage-Regel	Non-Dom-Status
Was entschieden wird	Steuerliche Ansässigkeit in Zypern	Steuerliche Ansässigkeit in Zypern	Ob die Sonderabgabe für Verteidigung (SDC) auf Dividenden und Zinsen anfällt
Tage in Zypern	Mehr als 183 im Kalenderjahr	Mindestens 60 im Kalenderjahr	Kein Tagestest; hängt vom Domizil ab (17 der letzten 20 Jahre)
Wohnung in Zypern	Nicht nötig	Eigentum oder Miete für das ganze Jahr	Nicht nötig
Tätigkeit in Zypern	Nicht nötig	Geschäft, Anstellung oder Amt bei einer in Zypern ansässigen Person, ganzes Jahr	Nicht nötig
Tage anderswo	Keine Grenze	Höchstens 183 in einem anderen Staat	Nicht relevant
Andere Ansässigkeit	Erlaubt	Seit 2026 erlaubt (Gesetz 244(I)/2025)	Setzt Ansässigkeit in Zypern voraus
Typische Falle	Abreisetag als Tag in Zypern gezählt	Miete oder Anstellung endet im Jahr	Annahme, GESY entfalle auch

Quellen: Gesetz 118(I)/2002 Abschnitt 2 und Gesetz 244(I)/2025²¹⁰; Gesetz 117(I)/2002 zum Domizil¹².

Weitere Grenzfälle

Angestellt bei einem deutschen Arbeitgeber, remote aus Zypern

Sie leben das ganze Jahr in Limassol und arbeiten remote für eine Firma in Stuttgart. Nach dem Artikel über unselbständige Arbeit im DBA wird Arbeitslohn grundsätzlich dort besteuert, wo die Arbeit körperlich ausgeübt wird. Arbeitstage in Deutschland können in Deutschland steuerpflichtig sein. Führen Sie ein Protokoll der Arbeitsorte und klären Sie den Lohnsteuerabzug mit dem Arbeitgeber.

Geschäftsführer einer deutschen GmbH

Bleiben Sie Geschäftsführer, kann Deutschland Ihre Vergütung für Tage, an denen Sie in Deutschland arbeiten, weiter besteuern. Achtung bei der Gesellschaft: Treffen Sie die wesentlichen Entscheidungen der GmbH künftig in Zypern, kann der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung nach Zypern wandern. Nach dem DBA gilt die GmbH dann als in Zypern ansässig. Das kann in Deutschland eine Entstrickungsbesteuerung der stillen Reserven nach § 12 KStG auslösen. Für Vermögen, das einer deutschen Betriebsstätte zugeordnet bleibt, fällt weiter Gewerbesteuer an. Klären Sie das vor dem Umzug mit Ihrem Steuerberater.

Zwei Wohnungen, eine bei den Eltern

Ein Zimmer im Elternhaus in Dresden, das Sie jederzeit nutzen können, kann eine Wohnung im Sinne von § 8 AO sein. Dann sind Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, und Stufe zwei des DBA entscheidet.

Umzug im September

Ziehen Sie im September um, erreichen Sie in diesem Jahr meist keine 183 Tage in Zypern, und die 60-Tage-Regel verlangt Wohnung und Tätigkeit für das ganze Kalenderjahr. Die zyprische Ansässigkeit beginnt dann oft erst im Folgejahr. In Deutschland endet die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Wegzug, wenn keine Wohnung bleibt.

Belegmappe: Was beweist was?

Unterlage	Was sie beweist	Stufe
Mietvertrag in Zypern für das ganze Jahr, Rechnungen	Ständige Wohnstätte in Zypern	1
Mietvertrag mit Dritten oder Kaufvertrag für die deutsche Wohnung	Deutsche Wohnung steht nicht mehr zur Verfügung	1
Abmeldebestätigung	Indiz für den Wegzug	1
Schulanmeldung, Aufenthaltsdokument des Ehepartners	Persönliche Beziehungen in Zypern	2
Gehaltsabrechnungen oder Handelsregisterauszug in Zypern	Wirtschaftliche Beziehungen in Zypern	2
Tagesprotokoll mit Bordkarten	Gewöhnlicher Aufenthalt	3
Ansässigkeitsbescheinigung Zypern	Zypern beansprucht Sie als ansässig	DBA-Entlastung

Was passiert, wenn es schiefgeht

• Deutschland: Nachforderung mit Zinsen nach § 233a AO, Verspätungszuschlag nach § 152 AO bei verspäteter Erklärung, und bei vorsätzlich falschen Angaben Steuerhinterziehung nach § 370 AO⁴.
• Zypern: ohne Ansässigkeit keine Bescheinigung, ohne Bescheinigung keine DBA-Entlastung an der Quelle.
• Doppelbesteuerung: Verständigungsverfahren oder EU-Streitbeilegung nach der Richtlinie (EU) 2017/1852, oft über Jahre⁸.

Das erste Jahr, Monat für Monat

• Vor dem Umzug: Prüfen Sie § 6 AStG, wenn Sie mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft halten. Entscheiden Sie, ob die deutsche Wohnung verkauft, vermietet oder gekündigt wird.
• Januar: Der zyprische Mietvertrag beginnt. Eröffnen Sie ein lokales Bankkonto und beginnen Sie das Tagesprotokoll.
• Februar und März: Registrieren Sie sich bei der zyprischen Steuerverwaltung und bei GESY. Melden Sie sich in Deutschland ab.
• Juni: Prüfen Sie die Tage zur Jahresmitte. Ziehen Sie mit der Familie um, wenn das der Plan ist.
• September und Oktober: Prüfen Sie, dass die deutsche Wohnung Ihnen nicht mehr zur Verfügung steht.
• Dezember: Beenden Sie weder Mietvertrag noch Tätigkeit in Zypern vor dem 31. Dezember.
• Folgejahr: Beantragen Sie die zyprische Ansässigkeitsbescheinigung und geben Sie die Erklärungen mit derselben Position in beiden Staaten ab.

Ein typischer Fehler im ersten Jahr: die Wohnung in Deutschland bleibt möbliert und leer, „bis alles läuft”. Steuerlich ist sie damit ein Wohnsitz nach § 8 AO. Wer die Stufe eins des DBA gewinnen will, gibt sie vor dem Jahr auf, das zählen soll, oder vermietet sie langfristig an Dritte.

Fünf Fragen vor dem Umzug

1. Steht mir nach dem Umzug in Deutschland noch eine Wohnung zur Verfügung, auch ein Zimmer bei Verwandten?
2. Wo leben Ehepartner und Kinder im ersten Jahr?
3. Wo arbeite ich körperlich, und für wen?
4. Halte ich mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft?
5. Behalte ich wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland, die § 2 AStG auslösen können?

Wer diese fünf Fragen vor dem Umzug beantwortet, weiß meist schon, auf welcher Stufe des DBA sein Fall endet. Wer sie erst nach Post vom Finanzamt beantwortet, muss Tatsachen nachträglich belegen, die er damals nicht dokumentiert hat.

Fragen und Antworten

Was ist die Tie-Breaker-Regel im DBA?

Artikel 4 Absatz 2 der meisten Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in beiden Staaten nach innerstaatlichem Recht ansässig, bestimmt sie einen Staat in fester Reihenfolge: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigung.

Kann ich die zyprische 60-Tage-Regel mit einer deutschen Wohnung kombinieren?

Seit 2026 ja, aber mit Risiko. Eine beibehaltene Wohnung begründet einen Wohnsitz nach § 8 AO. Die 60-Tage-Regel verlangt seit dem Gesetz 244(I)/2025 nicht mehr, dass Sie anderswo nicht ansässig sind. Dann entscheidet das Abkommen, und eine ständige Wohnstätte in Deutschland kann zugunsten Deutschlands wirken.

Endet mit der Ansässigkeit in Zypern jede Steuerpflicht in Deutschland?

Nein. Deutsche Einkünfte bleiben beschränkt steuerpflichtig, und § 2 AStG sowie die Wegzugsbesteuerung können zusätzlich greifen.

Reicht die zyprische Ansässigkeitsbescheinigung?

Sie ist ein starkes Indiz, bindet das Finanzamt aber nicht. Entscheidend sind die Tatsachen dahinter.

Zählt eine vermietete Wohnung als ständige Wohnstätte?

In der Regel nicht, wenn sie so vermietet ist, dass Sie sie nicht nutzen können.

Bin ich mit Wohnung in Deutschland trotz DBA steuerpflichtig?

Ja, unbeschränkt nach § 8 AO und § 1 EStG. Das DBA begrenzt dann, welche Einkünfte Deutschland besteuern darf.

Darf ich remote für einen deutschen Arbeitgeber aus Zypern arbeiten?

Ja. Arbeitslohn wird grundsätzlich dort besteuert, wo Sie körperlich arbeiten. Arbeitstage in Deutschland können in Deutschland steuerpflichtig bleiben.

Zählt ein Zimmer bei den Eltern als Wohnung?

Es kann eine Wohnung nach § 8 AO sein, wenn Sie es jederzeit nutzen können.

Was droht bei falschen Angaben?

Nachzahlung mit Zinsen nach § 233a AO, Verspätungszuschlag nach § 152 AO und bei Vorsatz ein Strafverfahren nach § 370 AO.

Quellen

1. OECD-Musterabkommen 2017, Artikel 4 (Ansässige Person) und Kommentar zu Artikel 4: https://www.oecd.org/en/publications/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-2017_mtc_cond-2017-en.html
2. Zyprisches Einkommensteuergesetz 118(I)/2002, Abschnitt 2 (183-Tage- und 60-Tage-Regel), in der geänderten Fassung, einschließlich Gesetz 244(I)/2025: https://www.cylaw.org/
3. Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (2011), Artikel 4; BMF, Stand der DBA am 1. Januar 2026: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/2026-01-07-stand-DBA-1-januar-2026.html
4. Abgabenordnung (AO), §§ 8 (Wohnsitz) und 9 (gewöhnlicher Aufenthalt): https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/
5. Außensteuergesetz (AStG), § 2 (erweiterte beschränkte Steuerpflicht) und § 6 (Wegzugsbesteuerung): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/
6. Mehrseitiges Übereinkommen (MLI), Artikel 4: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/multilateral-instrument-beps-tax-treaties.html
7. Zyprisches Steueramt, Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit: https://www.gov.cy/tax/
8. Richtlinie (EU) 2017/1852 des Rates über Verfahren zur Beilegung von Besteuerungsstreitigkeiten in der EU; EU-DBA-SBG: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2017/1852/oj
9. Zyprisches Steueramt, Seite „Φορολογική Κατοικία” (steuerliche Ansässigkeit): https://www.gov.cy/mof-tax/documents/forologiki-katoikia-residency-katoikia-katagogis-domicility/
10. Zyprisches Gesetz 244(I)/2025 zur Änderung des Einkommensteuergesetzes, Artikel 2 Buchstabe a (neue Definition der Ansässigkeit, gültig ab 1. Januar 2026): https://www.cylaw.org/
11. Einkommensteuergesetz (EStG), § 1 (Steuerpflicht): https://www.gesetze-im-internet.de/estg/
12. Zyprisches Gesetz über die Sonderabgabe für Verteidigung 117(I)/2002, Definition des Domizils: https://www.cylaw.org/
13. Körperschaftsteuergesetz, § 1 und § 12; Einkommensteuergesetz, § 4g: https://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977/__12.html ; DBA Deutschland und Zypern 2011, Artikel 4 Absatz 3 und Protokoll Nr. 1: https://www.bundesfinanzministerium.de/

Geprüft am 31. Oktober 2026.

Titelbild: Grenzschilder an der Staatsgrenze Österreich-Deutschland in Obernzell, Bayern. Foto: High Contrast, Wikimedia Commons, CC BY 3.0 DE, zugeschnitten.