Situația la 13 octombrie 2026: pe baza Legii impozitului pe venit și a Legii contribuției speciale pentru apărare din Cipru, modificate de la 1 ianuarie 2026, a Codului fiscal și a Codului de procedură fiscală din România, a ghidului Administrației Fiscale olandeze privind impunerea conservatorie, a testului de rezidență britanic și a reformelor din aprilie 2025, a articolelor 2 și 6 din Legea germană privind impozitarea externă, a legii belgiene a impozitului pe câștiguri de capital publicate la 21 aprilie 2026, a articolului 167 bis din Codul general al impozitelor din Franța, a regulilor de emigrare din Norvegia, Danemarca, Suedia și Finlanda, a reformei italiene a rezidenței (Decretul legislativ 209/2023) și a tratatelor fiscale ale Ciprului cu fiecare țară. Multe dintre aceste reguli s-au schimbat în ultimele optsprezece luni. Actualizăm ghidul când se schimbă din nou.

Aproape tot ce se scrie despre mutarea în Cipru, inclusiv ghidurile noastre despre mutarea în Cipru și despre cui i se potrivește Non-Dom, e despre sosire. În ce zi aterizezi, ce contract de închiriere semnezi, cum funcționează regula celor 60 de zile, ce înseamnă 0% SDC pe dividende și dobânzi pentru un Non-Dom. Asta e jumătatea ușoară. Cipru te vrea și regulile lui sunt scurte.

Jumătatea grea e plecarea. Țara în care stai acum nu și-a dat acordul pentru mutarea ta și, în cea mai mare parte a Europei, păstrează un drept asupra ta și după ce pleci: un impozit pe câștiguri pe care încă nu le-ai realizat, o rezidență care te urmează ani de zile sau prezumția că n-ai plecat de fapt. Aproape fiecare rezultat prost pe care l-am văzut a început cu cineva care a planificat atent partea cipriotă și deloc partea de ieșire.

Ghidul începe cu România, pentru că de aici pleacă mulți dintre cititorii noștri, și continuă cu țările din care pleacă cei mai mulți europeni spre Cipru: Olanda, Marea Britanie, Germania, Belgia, Franța, țările nordice și Italia. Dacă lucrezi cu clienți, parteneri sau colegi din aceste țări, sau dacă tu însuți ai trăit acolo, partea lor te privește direct.

Principiul: o țară te impozitează până dovedești că ai plecat

Un stat modern își impozitează rezidenții pe venitul mondial și decide cine e rezident după legea lui, nu după a ta și nu după a Ciprului. Când pleci, se pot întâmpla trei lucruri:

• Te lasă să pleci curat. Nu mai ești rezident din ziua mutării și de atunci te impozitează doar pe veniturile din surse de pe teritoriul lui.

• Te impozitează la ieșire. Tratează anumite active ca vândute în ziua plecării și impozitează câștigul, de obicei cu plata amânată dacă te muți în UE.

• Te ține legat. Te consideră în continuare rezident, sau aproape rezident, o perioadă după plecare sau până dovedești că mutarea e reală.

Cipru nu poate schimba nimic din toate acestea. Ce aduce Cipru e un certificat de rezidență fiscală, tratate cu aproape toate statele europene și, prin tratat, reguli de departajare când ambele țări te consideră rezident. Ordinea lor contează: întâi locuința permanentă disponibilă, apoi centrul intereselor vitale, apoi locul unde trăiești de obicei, apoi cetățenia. Dacă păstrezi un apartament mobilat în București, tratatul s-ar putea să nu ajungă niciodată la Cipru.

Cele cinci fapte care decid totul

1. Locuința. Păstrezi o casă sau un apartament acasă, disponibil pentru tine? Vânzarea sau închirierea pe termen lung e adesea pasul cel mai important.

2. Familia. Unde locuiesc soțul sau soția și copiii, unde merg la școală? Familia rămasă acasă trage după ea centrul intereselor vitale.

3. Firma. De unde e condusă? O firmă condusă de la masa din bucătăria veche rămâne rezidentă în țara veche, orice ar scrie la sediul social. Ghidul nostru despre firma în Cipru arată cum arată conducerea reală pe insulă.

4. Acțiunile și pensia. Ce deții, cât a crescut și unde se află? De aici depinde dacă se aplică o taxă de ieșire.

5. Zilele. Unde dormi de fapt. Ține un registru din prima zi; orice administrație fiscală din acest ghid ți-l poate cere.

România: fără taxă de ieșire, dar cu o întrebare grea despre rezidență

România nu are o taxă de ieșire pentru persoanele fizice. Nu impozitează câștigurile nerealizate pe acțiuni când pleci. Asta face plecarea din România mai simplă decât din Olanda sau Germania, dar nu și mai sigură, pentru că întrebarea reală e alta: când încetezi să mai fii rezident fiscal român?

Codul fiscal te consideră rezident dacă îndeplinești oricare dintre aceste condiții: ai domiciliul în România, centrul intereselor tale vitale e în România, sau stai în România peste 183 de zile în orice perioadă de douăsprezece luni consecutive care se încheie în anul vizat. Domiciliul din buletin e primul test, și mulți îl uită. Dacă rămâi cu buletin de București și familia rămâne la București, ANAF are toate motivele să te considere în continuare rezident.

Reține: rezidența ta fiscală română depinde de toate trei, nu de una singură. Contează cele 183 de zile în orice douăsprezece luni, contează domiciliul și contează centrul intereselor vitale. Poți sta doar 40 de zile pe an în România și să rămâi rezident dacă domiciliul și familia sunt aici.

Ce face în practică un român care pleacă bine:

• Anunță plecarea. La ANAF se depune formularul 017 (chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale la plecarea din România), depus cu cel puțin 30 de zile înainte de plecare, iar ulterior certificatul de rezidență fiscală din Cipru, ca dovadă că ești rezident acolo.

• Mută-ți domiciliul. Treci domiciliul în străinătate (CRDS, cu pașaport cu domiciliul în străinătate), dacă e potrivit pentru tine. Fără asta, testul domiciliului rămâne deschis.

• Mută centrul vieții. Familia, locuința, mașina, contractele de muncă, firmele pe care le conduci. Un român cu familia în Cipru și firma condusă din Larnaca e foarte diferit de unul care zboară doar ca să petreacă 60 de zile pe insulă.

• Gândește SRL-ul. Un SRL românesc rămâne rezident în România. Dividendele lui sunt impozitate la sursă în România, cu cota prevăzută de Codul fiscal, redusă eventual prin tratatul România-Cipru din 1981, dacă dovedești rezidența în Cipru. Ca Non-Dom în Cipru, la dividendul primit plătești 0% SDC pe dividende și dobânzi și contribuția GESY de 2,65%, dar impozitul reținut în România nu dispare.

Mai sunt două lucruri practice. Cât ești rezident, datorezi în România CASS și pe dividende, în limitele plafoanelor; după ce rezidența încetează, asigurarea de sănătate se mută spre GESY, cu condițiile de acces de mai jos. Iar pensia din Pilonul II rămâne a ta: se plătește la vârsta legală, iar tratatul decide unde se impozitează. Nu închide nimic în grabă înainte de a vorbi cu un consultant. Și păstrează toate dovezile plecării, de la contractul de închiriere din Cipru la înscrierea copiilor la școală, pentru că ANAF le poate cere ani mai târziu.

Tratatul România-Cipru e vechi și are cote de reținere la sursă care trebuie verificate pentru fiecare tip de venit. Pentru un antreprenor, adesea mai curat decât să scoți dividende dintr-un SRL vechi e să construiești activitatea nouă printr-o firmă cipriotă condusă cu adevărat din Cipru.

Olanda: impunerea conservatorie care nu dispare niciodată de tot

Cine pleacă din Olanda pleacă adesea din cauza Box 3: impozitul pe economii și investiții se aplică unui randament presupus, nu celui real, iar Curtea Supremă a găsit sistemul injust de mai multe ori.

Plecarea e simplă administrativ, dar are două capcane. Cine deține cel puțin 5% dintr-o firmă e tratat ca și cum ar fi vândut-o în ziua emigrării; câștigul intră în Box 2, la 24,5% pe primii 68.843 de euro și 31% peste, în 2026, iar fiscul emite o impunere conservatorie. În UE, plata e amânată automat, fără dobândă, dar un dividend, o vânzare sau o lichidare pot declanșa încasarea. Olanda păstrează o pretenție deschisă asupra câștigului; cât timp o poate încasa depinde de tratatul Olanda-Cipru (2021) și de situația ta. Verifică înainte să vinzi. Și pensiile acumulate în Olanda primesc o impunere conservatorie. Tratatul Olanda-Cipru din 2021 permite Olandei să-și păstreze aceste pretenții.

Marea Britanie: testul de rezidență și coada lungă

Pentru un britanic, întrebarea nu e dacă e britanic, ci dacă e rezident. Testul legal de rezidență are trei straturi: teste automate de nerezidență (de exemplu sub 16 zile în Marea Britanie), teste automate de rezidență (183 de zile, singura locuință, muncă cu normă întreagă) și apoi testul legăturilor suficiente, care combină zilele cu familia, locuința, munca și alte legături.

Trei lucruri contează. Cine revine ca rezident în cinci ani poate fi impozitat la întoarcere pe câștigurile și anumite dividende din firme apropiate primite cât a fost plecat. Marea Britanie nu are, deocamdată, taxă de ieșire pentru persoane fizice. Și, din 6 aprilie 2025, regimul non-dom britanic a dispărut, iar impozitul pe succesiune urmează rezidența pe termen lung: cine a fost rezident cel puțin 10 din ultimii 20 de ani rămâne în sfera lui între trei și zece ani după plecare.

Germania: articolele 6 și 2 din legea impozitării externe

• Locuința. Cine păstrează o locuință utilizabilă în Germania rămâne contribuabil nelimitat, oriunde ar dormi.

• Taxa de ieșire pe acțiuni (§ 6 AStG). Cine deține cel puțin 1% dintr-o firmă în ultimii cinci ani și a fost contribuabil nelimitat cel puțin 7 din ultimii 12 ani e tratat la plecare ca și cum ar fi vândut. Din 2022 nu mai există amânare nelimitată în UE; impozitul se poate plăti în șapte rate anuale, de regulă contra unei cauțiuni.

• Obligația extinsă (§ 2 AStG). Un cetățean german care se mută într-o țară cu impozitare redusă și păstrează interese economice esențiale în Germania rămâne impozitat pe mai multe venituri germane timp de zece ani. Dacă regimul Non-Dom contează drept impozitare redusă depinde de caz.

Belgia: noul impozit de 10% pe câștiguri

Până anul acesta, Belgia era una dintre puținele țări cu taxe mari care nu impozitau câștigurile private de capital. Asta s-a schimbat. Noul impozit belgian de 10% pe câștigurile de capital se aplică de la 1 ianuarie 2026, inclusiv cu reguli pentru cei care pleacă; verifică detaliile finale înainte de mutare.

Consecința practică e simplă: cine pleacă din Belgia spre Cipru în 2026 sau mai târziu ar trebui să-și facă lista tuturor activelor financiare cu valoarea lor la 1 ianuarie 2026, să păstreze extrasele și să întrebe un consultant belgian cum se aplică regulile de plecare acelei liste, înainte de a fixa data mutării. Tratatul Belgia-Cipru e din 1996.

Franța: articolul 167 bis

Franța impozitează la ieșire pe cine a fost rezident fiscal francez cel puțin șase din ultimii zece ani și deține participații de peste 800.000 de euro în total sau cel puțin 50% dintr-o firmă. Pentru o mutare în UE, plata e amânată automat, dar câștigurile latente se declară și participațiile se urmăresc anual. Taxa se stinge dacă păstrezi acțiunile doi ani după plecare, pentru câștiguri impozabile de până la 2,57 milioane de euro, sau cinci ani peste acest prag.

Țările nordice: patru moduri de a te ține legat

• Suedia. Ești rezident cât timp păstrezi o legătură esențială: locuință, familie, afacere. Pentru cetățeni și pentru cei care au trăit acolo cel puțin zece ani, sarcina probei e a ta. O regulă separată de zece ani poate impozita câștigurile din acțiuni suedeze vândute după emigrare, în limitele tratatului.

• Norvegia. Impozitează creșterea de valoare a acțiunilor acumulată cât ai fost rezident, la plecare; după regulile din 2026, plata se amână, dar trebuie făcută în 12 ani dacă nu te întorci; pragul actual se verifică la fisc.

• Danemarca. Taxă de ieșire pe acțiuni pentru cine a fost pe deplin impozabil cel puțin șapte din ultimii zece ani, peste un prag stabilit de lege; după regulile din 2026, plata se poate amâna.

• Finlanda. Cetățenii finlandezi rămân rezidenți trei ani după plecare, dacă nu dovedesc că nu mai au legături esențiale.

Italia: AIRE e necesar, dar nu suficient

Din 2024, ești rezident în Italia dacă, în cea mai mare parte a anului, ești înscris în registrul populației, ești prezent fizic sau ai acolo reședința ori domiciliul, adică centrul relațiilor personale și familiale. Înscrierea în AIRE, registrul italienilor din străinătate, e primul pas, dar nu e dovadă suficientă. Italia nu are taxă de ieșire generală pentru persoanele fizice.

Pe scurt: Austria, Elveția, Spania

Austria impozitează la ieșire activele de capital, inclusiv participațiile, cu plata în rate pentru mutări în UE. Elveția nu are taxă de ieșire pentru persoane fizice; contează radierea din comună și reținerea elvețiană de 35% pe dividende. Spania impozitează câștigurile nerealizate pe acțiuni pentru rezidenții vechi cu participații mari, cu amânare pentru mutări în UE.

Partea cipriotă, pe scurt

• Rezidența. 183 de zile sau calea celor 60 de zile: cel puțin 60 de zile în Cipru, cel mult 183 în orice alt stat, o locuință în Cipru și o afacere, un job sau o funcție de administrator acolo, în vigoare la 31 decembrie. Din 2026 nu mai trebuie să dovedești că nu ești rezident în altă parte; decide tratatul.

• Non-Dom. Dacă domiciliul tău de origine nu e Cipru, plătești 0% SDC pe dividende și dobânzi până la 17 din 20 de ani, cu posibilitatea de prelungire de două ori cu câte cinci ani, pentru 250.000 de euro fiecare. Contribuția GESY de 2,65% rămâne, plafonată la 180.000 de euro venit. Plata GESY nu îți dă singură acces la sistem: ai nevoie de muncă în Cipru, de un formular S1, de rezidență permanentă sau de un statut de membru de familie. Articolul despre Cipru pe termen lung urmărește regimul din anul unu până în anul douăzeci.

• Impozitul pe venit (regulile din 2026). 0% pe primii 22.000 de euro de venit impozabil, apoi 20% până la 35%. Noii rezidenți pot cere o scutire de 50% pe veniturile din muncă de peste 55.000 de euro.

• Firma. 15% impozit pe profit din 2026, fără distribuirea presupusă a dividendelor pentru profiturile din 2026.

• Declarația. Prima ta declarație fiscală în Cipru e documentul pe care ți-l va cere țara veche.

Ordinea pașilor

1. Cu douăsprezece luni înainte. Fă harta activelor, participațiilor și pensiilor. Cere consultantului de acasă calculul taxei de ieșire la valorile de azi.

2. Cu șase până la nouă luni înainte. Decide locuința: vinzi, închiriezi nemobilat pe termen lung sau o păstrezi doar dacă accepți riscul. Planifică școala.

3. Cu trei luni înainte. Restructurează, dacă e nevoie, cât ești încă rezident și cu consultanță. Niciodată după.

4. Plecarea. Anunță ANAF, schimbă domiciliul dacă e cazul, înregistrează-te în Cipru, închiriază sau cumpără locuință, începe registrul zilelor.

5. Primul an. Obține certificatul de rezidență fiscală din Cipru, cere statutul Non-Dom, condu firma din Cipru, depune prima declarație.

6. Anii doi până la zece. Ține vii condițiile amânărilor acolo unde există, raportează anual acolo unde se cere, urmărește zilele.

Două exemple (ilustrative, nu clienți)

Cristian și Ana, Cluj. El are un SRL de software cu 15 angajați, ea e medic. Se mută la Limassol cu doi copii. Cu o lună înainte depun la ANAF chestionarul de plecare, trec domiciliul în Cipru și închiriază apartamentul din Cluj pe cinci ani. SRL-ul rămâne în România, condus de un director local, iar Cristian deschide o firmă cipriotă pentru clienții noi, condusă din Limassol. Dividendele din firma cipriotă au 0% SDC pe dividende și dobânzi; dividendele din SRL rămân impozitate la sursă în România. După un an, primesc certificatul de rezidență din Cipru și îl depun la ANAF.

Sanne, Rotterdam. Deține 100% dintr-un BV olandez de 1,2 milioane de euro și se mută la Larnaca. La emigrare primește o impunere conservatorie pe câștigul acumulat în BV. Deschide o firmă cipriotă pentru activitatea nouă și păstrează BV-ul fără distribuiri, pentru că orice dividend din el ar elibera o parte din pretenția olandeză. Nu fuge de pretenția Olandei, care e legitimă; construiește în Cipru ce urmează.

Credință, familie și legea locului

A pleca dintr-o țară nu înseamnă a o trăda. Poți iubi locul în care ai crescut, să-i păstrezi limba la masă, să te întorci de Crăciun și de Paști și totuși să decizi că un stat care impozitează ce ai construit cu cote tot mai mari nu trebuie să decidă totul despre viitorul familiei tale. Decizia asta merită luată deschis și legal. Să plătești ce cere legea țării pe care o lași, la plecare, face parte din a pleca bine. Și să-ți iei cu tine credința, familia și rădăcinile: în Cipru găsești biserici ortodoxe în fiecare sat, un calendar de sărbători aproape identic cu al nostru și un simț puternic al familiei.

Cui i se potrivește

• Antreprenorilor și investitorilor care își planifică plecarea cu un an înainte.

• Familiilor gata să mute casa, școala și viața de zi cu zi, nu doar adresa fiscală.

• Celor care acceptă să plătească sau să asigure o pretenție de ieșire ca preț al unui viitor curat.

• Cititorilor care vor o poziție legală pe care o pot explica oricărei administrații fiscale.

Cui nu i se potrivește

• Celor care vor să păstreze casa, școala copiilor și biroul vechi și să schimbe doar hârtiile.

• Celor care speră că Cipru va anula o pretenție pe care țara veche o are deja.

• Celor cu câștiguri mari nerealizate care vor trebui să vândă curând după mutare și n-au făcut calculul.

• Celor care nu vor să țină un registru al zilelor și o evidență anuală timp de zece ani.

Cum se leagă de un Plan B

Cipru e baza europeană. O a doua rezidență în afara UE, ca Serbia sau Turcia, e ușa în plus. Am explicat cum funcționează împreună în Cipru ca bază UE lângă un Plan B. Și aici contează partea de ieșire: limitele de zile ale țării vechi, ale Ciprului și ale Planului B trebuie să încapă într-un singur calendar. Alte episoade: Mexic, Emirate, Georgia și Muntenegru. Pentru buget, vezi costul vieții în Cipru. Totul e pe blogul nostru.

Întrebări frecvente

Mutarea în Cipru pune capăt pretențiilor fiscale ale țării vechi?

Nu automat. Încetezi să fii rezident doar când o spun regulile țării vechi, iar taxele de ieșire sau cozile pot continua. Tratatul decide doar dacă ambele țări te consideră rezident în același timp.

Are România taxă de ieșire?

Nu pentru persoanele fizice. Dar ANAF te poate considera în continuare rezident dacă păstrezi domiciliul, familia sau centrul intereselor vitale în România. Anunță plecarea și adu certificatul de rezidență din Cipru.

Ce țări au taxă de ieșire pe acțiuni?

Dintre cele din ghid: Olanda (participații de 5%), Germania (1%), Franța (800.000 de euro sau 50%), Belgia (active financiare din 2026), Norvegia, Danemarca, Austria și Spania. Marea Britanie, Italia, Elveția și România nu au pentru persoane fizice.

Îmi pot păstra locuința din România?

Poți, dar o locuință care rămâne disponibilă pentru tine e cea mai puternică legătură, atât după legea română, cât și după tratat. Multe plecări eșuează aici.

Ce schimbă Non-Dom pentru veniturile de după mutare?

Ca rezident fiscal în Cipru și Non-Dom, plătești 0% SDC pe dividende și dobânzi până la 17 ani, plus contribuția GESY de 2,65%. Nu reduce impozitele deja reținute sau stabilite de țara veche.

Surse

• ANAF, rezidența fiscală a persoanelor fizice: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/rezidenta_fiscala

• PwC Worldwide Tax Summaries, România, rezidența persoanelor fizice: https://taxsummaries.pwc.com/romania/individual/residence

• Cyprus Tax Department, income tax and SDC (portal): https://www.mof.gov.cy/mof/tax/taxdep.nsf/index_en/index_en

• PwC Worldwide Tax Summaries, Cyprus individual taxes on personal income: https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/individual/taxes-on-personal-income

• PwC Worldwide Tax Summaries, Cyprus individual residence: https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/individual/residence

• KPMG Cyprus, Circular 2/2026 on extension of Non-Dom treatment: https://kpmg.com/cy/en/insights/tax-alerts/circular-2-2026-extensions-of-the-non-dom-regime.html

• Dutch Tax Administration, protective assessment on emigration: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/individuals/content/protective-assessment-in-the-case-of-emigration

• Chambers Private Wealth 2026, Netherlands (Box 2 rates, exit tax): https://practiceguides.chambers.com/practice-guides/private-wealth-2026/netherlands

• HMRC, Statutory Residence Test guidance (RDR3): https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt

• GOV.UK, abolition of the non-dom regime and residence-based inheritance tax: https://www.gov.uk/government/publications/changes-to-the-taxation-of-non-uk-domiciled-individuals

• Gesetze im Internet, Außensteuergesetz: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/

• Gesetze im Internet, Abgabenordnung § 8: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__8.html

• KPMG Belgium, administrative guidance on the capital gains tax: https://kpmg.com/be/en/insights/my-tax-compass/people-services-insights/administrative-guidance-on-capital-gains-tax-published.html

• KPMG GMS Flash Alert 2026-160, Belgium capital gains tax and expatriates: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/2026/06/fa26-160.pdf.coredownload.pdf

• Légifrance, article 167 bis CGI: https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000038612258

• PwC Worldwide Tax Summaries, France individual residence: https://taxsummaries.pwc.com/france/individual/residence

• Norwegian Tax Administration, exit tax: https://www.skatteetaten.no/en/person/taxes/get-the-taxes-right/abroad/exit-tax/

• PwC Worldwide Tax Summaries, Sweden individual residence: https://taxsummaries.pwc.com/sweden/individual/residence

• PwC Worldwide Tax Summaries, Denmark individual residence: https://taxsummaries.pwc.com/denmark/individual/residence

• PwC Worldwide Tax Summaries, Finland individual residence: https://taxsummaries.pwc.com/finland/individual/residence

• Agenzia delle Entrate, tax residence of individuals after Legislative Decree 209/2023: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english

• PwC Worldwide Tax Summaries, Austria, Switzerland and Spain individual income: https://taxsummaries.pwc.com/

Dacă vrei o a doua pereche de ochi pe plecarea și sosirea ta, ne poți scrie aici.

Informații generale, nu consultanță fiscală sau juridică. Fiecare țară din acest ghid își aplică propria lege faptelor tale.

Fotografie de copertă: Georgy Papantoniou, Wikimedia Commons, CC BY 3.0, decupată.