Wer aus Deutschland nach Zypern zieht, hört spätestens nach drei Wochen in Limassol die Wörter Wyoming, Seychellen und Marshallinseln.
Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Jede Struktur hängt von Ihrem konkreten Sachverhalt ab; ENCC vermittelt Ihnen zugelassene Berater, die sie schriftlich bestätigen. Die Zahlen unten sind beispielhaft und kein Versprechen einer Steuerersparnis.
Die erste Woche in Limassol folgt fast immer demselben Drehbuch. Mietvertrag unterschrieben, Bankkonto eröffnet, Termin für die Steuernummer gebucht. Dann, beim Kaffee an der Marina, erklärt Ihnen jemand mit großer Überzeugung, er zahle gar nichts, weil er „eine Wyoming LLC“ habe. In einer Telegram-Gruppe schwört ein anderer, nur die Marshallinseln seien seriös. Ein Dritter verkauft Seychellen-Firmen vom Laptop aus. Am Freitag haben Sie von fünf Jurisdiktionen gehört, von drei Gründungsagenten und von keinem einzigen Steuerberater.
Dieser Leitfaden ist für diesen Freitag geschrieben. Er verkauft Ihnen keine Jurisdiktion. Er gibt Ihnen die vollständige Landkarte: was jede Struktur tatsächlich leistet, wofür Sie beim Betrieb bezahlen, wo Sie die zypriotische Steuerverwaltung erwischen kann, wo vor allem das deutsche Finanzamt Sie auch nach dem Wegzug noch erreicht, und wie die Zahlen für fünf Unternehmer aussehen, die sich unterschiedlich entschieden haben. Am Ende stehen die Fehler, die wir am häufigsten sehen, und Antworten auf die Fragen aus unseren Erstgesprächen.
Vorab eines: Eine Auslandsgesellschaft ist weder illegal noch an sich verdächtig. Sie ist schlicht eine Gesellschaft, die dort gegründet wurde, wo Sie nicht wohnen. Das Problem ist nie die Gesellschaft, sondern die Lücke zwischen Papier und Wirklichkeit. Fast jede Struktur, die in einer Prüfung scheitert, scheitert genau dort: Die Unterlagen sagen Victoria, Mahé, die E-Mails, Unterschriften und Entscheidungen kommen aus einer Wohnung in Larnaka.
Für Leser aus Deutschland gilt zusätzlich: Die größten Risiken liegen nicht in Zypern und nicht auf den Seychellen, sondern im Außensteuergesetz. Teil 5 ist deshalb der wichtigste Abschnitt dieses Textes. Lesen Sie ihn, bevor Sie irgendetwas gründen.
Teil 1. Der Ausgangspunkt: was Zypern Ihnen bietet und was nicht
Steuerliche Ansässigkeit
Steuerlich ansässig in Zypern werden Sie entweder über die klassische Regel von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr oder über die 60-Tage-Regel. Die 60-Tage-Regel greift nicht automatisch. Sie verlangt kumulativ: mindestens 60 Tage in Zypern, nicht mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat, eine ständige Wohnung in Zypern (Eigentum oder Miete) und eine Tätigkeit in Zypern (Anstellung, Selbständigkeit oder ein Direktorenamt in einer zypriotischen Gesellschaft) während des Jahres, die nicht im Laufe des Jahres beendet wird. Wer mit „60 Tage und fertig“ plant, ohne die übrigen Voraussetzungen, ist schlicht nicht in Zypern ansässig. Und solange Sie Ihre deutsche Wohnung behalten, bleiben Sie nach § 1 EStG ohnehin in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, egal wie viele Tage Sie am Strand verbringen.
Der Non-Dom-Status
Ohne zypriotisches Herkunftsdomizil, also im Normalfall für jeden Deutschen, gelten Sie als Non-Dom, bis Sie 17 der letzten 20 Jahre in Zypern steuerlich ansässig waren; danach gelten Sie als domiziliert. Kernwirkung: 0% SDC auf Dividenden und Zinsen für Non-Dom. Die SDC (Special Defence Contribution) ist die zypriotische Abgabe, die bei domizilierten Ansässigen Dividenden und Zinsen trifft. Dividenden sind zusätzlich von der Einkommensteuer befreit. Es bleibt der Beitrag zum Gesundheitssystem GESY von 2,65%, gedeckelt bei einem Einkommen von EUR 180.000 im Jahr.
Was Non-Dom nicht leistet: Gehalt, selbständige Einkünfte, Gewinne aus einem selbst betriebenen Gewerbe oder Mieten bleiben in der progressiven Einkommensteuer bis 35%. Die Gesellschaft bleibt körperschaftsteuerpflichtig. Und Ihre Pflichten gegenüber Deutschland verschwinden nicht. Non-Dom ist ein Regime für Dividenden und Zinsen, keine Generalbefreiung.
Die zypriotische Gesellschaft
Seit 1. Januar 2026 beträgt die zypriotische Körperschaftsteuer 15% (Gesetz 244(I)/2025). Ältere Artikel mit niedrigerem Satz sind für 2026 überholt. Eine Ltd mit EUR 100.000 Gewinn zahlt also EUR 15.000 Körperschaftsteuer, der Rest kann als Dividende mit 0% SDC für Non-Dom und 2,65% GESY an Sie fließen.
Daher kommt die Offshore-Versuchung: Säße die Gesellschaft in einem Land ohne Körperschaftsteuer oder mit territorialer Besteuerung und ginge die Dividende trotzdem an einen Non-Dom, scheinen die 15% zu verschwinden. Der Rest dieses Leitfadens erklärt, warum „scheinen“ das entscheidende Wort ist.
Teil 2. Die drei Hebel, die alles entscheiden
Hebel 1: Wo die Gesellschaft geleitet wird
Zypern behandelt jede Gesellschaft als ansässig, deren Management and Control in Zypern ausgeübt wird, egal wo sie registriert ist. Entscheidend ist die Wirklichkeit: wo strategische Entscheidungen fallen, wo Board Meetings stattfinden, wer wichtige Verträge unterschreibt, woher Bankanweisungen kommen, wo die Direktoren wohnen. Eine Seychellen-Gesellschaft, deren einziger Direktor Sie sind und die Sie aus Limassol führen, ist steuerlich mit großer Wahrscheinlichkeit eine zypriotische Gesellschaft. Sie schuldet 15% in Zypern, plus Zinsen und Strafzuschläge für jedes nicht erklärte Jahr.
Deutsche Leser kennen das Prinzip: Es ist im Kern dasselbe wie der Ort der Geschäftsleitung nach § 10 AO. Damit die Gesellschaft tatsächlich ausländisch bleibt, brauchen Sie einen echten Direktor außerhalb Zyperns, der entscheidet und dafür einsteht, protokollierte Sitzungen außerhalb Zyperns und einen Unterschriftenlauf, der das widerspiegelt. Ein „Nominee“, der alles in zehn Minuten unterschreibt, hält keiner ernsthaften Prüfung stand.
Hebel 2: Wer die Gesellschaft hält
Die zypriotischen CFC-Regeln, seit 2019 in Umsetzung der EU-Richtlinie gegen Steuervermeidung (ATAD), gelten für eine in Zypern ansässige Gesellschaft, die eine niedrig besteuerte ausländische Einheit beherrscht. Sie rechnen deren nicht ausgeschüttete Einkünfte der zypriotischen Gesellschaft zu, nicht einer natürlichen Person. Eine Seychellen-Gesellschaft, die Sie privat halten, fällt also nicht unter die zypriotischen CFC-Regeln; dieselbe Gesellschaft unter einer zypriotischen Ltd kann darunter fallen.
Wichtig für Deutsche: Die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung funktioniert anders und trifft sehr wohl natürliche Personen. Dazu Teil 5.
Hebel 3: Wie das Geld zu Ihnen kommt
Als Dividende, Gehalt, Direktorenvergütung, Darlehen oder, bei einer transparenten Einheit, unmittelbar als Ihr Geschäftseinkommen. Jede Variante wird anders besteuert. Die Dividende eines Non-Doms trägt 0% SDC und 2,65% GESY; Gehalt und Vergütungen gehen in die progressive Einkommensteuer und die Sozialversicherung; ein Gesellschafterdarlehen, das nie zurückgezahlt wird, kann umqualifiziert werden. Tragfähige Strukturen bauen auf einer sauberen Dividende auf, beschlossen per ordentlichem Beschluss, aus echtem Gewinn.
Teil 3. Die fünf Strukturen im Einzelnen
1. US LLC (Wyoming, New Mexico, Delaware)
Eine US LLC mit einem nicht in den USA ansässigen Gesellschafter und ohne US-Geschäftstätigkeit zahlt in der Regel keine US-Bundessteuer, weil der IRS eine Single-Member-LLC als Disregarded Entity behandelt. Das heißt nicht, dass niemand besteuert, sondern dass die Frage in Ihr Ansässigkeitsland wandert.
Ein veröffentlichtes Rundschreiben der zypriotischen Steuerverwaltung zur Einordnung von US LLCs gibt es nicht, und die Berater sind uneins. Viele behandeln eine Single-Member-LLC als transparent: Der Gewinn ist dann Ihr eigenes Geschäftseinkommen zum progressiven Tarif. Andere behandeln sie als intransparente Auslandsgesellschaft: Ausschüttungen können dann Dividenden sein (0% SDC für Non-Doms). Planen Sie mit der transparenten Lesart als sicherem Basisfall. Wer die intransparente Lesart nutzen will, holt ein schriftliches Gutachten eines zypriotischen Steuerberaters ein, das sich auf den Operating Agreement stützt (eigene Rechtspersönlichkeit, Haftungsbeschränkung, Manager-Geschäftsführung, Ausschüttung nur per Beschluss), und bewahrt es mit der Steuererklärung auf.
Deutschland nimmt einen eigenen Rechtstypenvergleich vor (BMF-Schreiben vom 19. März 2004). Je nach Operating Agreement ist die LLC in Deutschland Kapitalgesellschaft oder transparent. Das ist relevant, solange Sie noch in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind, für § 6 AStG und für die Frage, ob eine LLC-Beteiligung unter § 2 AStG als wesentliches wirtschaftliches Interesse zählt.
US-Pflichten: jährlich Form 5472 mit pro forma Form 1120, auch ohne US-Einkünfte. Die Strafe bei Nichtabgabe beträgt USD 25.000. Die BOI-Meldung an FinCEN entfällt seit der finalen Regel von 2026 für in den USA gegründete Gesellschaften.
Wyoming LLC auf einen Blick
Einmalige Kosten: staatliche Gebühr für die Articles of Organization, ggf. Gründungsdienstleister, Beantragung der EIN beim IRS
Laufende Kosten: staatliche Annual Report License Tax, Registered Agent, Steuerberater für Form 5472 und pro forma 1120, optional Geschäftsadresse
Banking: Mercury, Wise Business, Relay, Stripe US; das einfachste Banking aller Strukturen
Passt für: US-Kunden, SaaS, E-Commerce über Stripe und Amazon US
Hauptrisiko: Zypern besteuert den Gewinn als Ihr Geschäftseinkommen zum progressiven Tarif
New Mexico verlangt keinen Annual Report; Delaware erhebt eine feste jährliche Franchise Tax und hat bei Investoren den besseren Ruf. Für Solo-Gründer ohne Investoren sind Wyoming oder New Mexico die übliche Wahl.
2. Seychellen IBC
Eine International Business Company der Seychellen ist eine intransparente Kapitalgesellschaft, die Anteile ausgibt und Dividenden zahlt. Seit dem Business Tax (Amendment) Act 2020 besteuern die Seychellen territorial: Auslandseinkünfte einer Gesellschaft, die nicht zu einer multinationalen Gruppe gehört und keine Tätigkeit auf den Seychellen hat, sind grundsätzlich befreit; Einkünfte aus Seychellen-Quellen werden mit 15% oder 25% besteuert. Lassen Sie die konkrete Einordnung von einem Anwalt auf den Seychellen bestätigen, denn die Regeln zu multinationalen Gruppen und wirtschaftlicher Substanz (Schedule 11) haben entscheidende Details.
Die Seychellen stehen nicht mehr auf der EU-Liste nicht kooperativer Jurisdiktionen: Sie wurden im Februar 2026 aus Anhang II gestrichen und stehen nach den Ratsschlussfolgerungen vom 9. Oktober 2026 in keinem Anhang. Für Deutsche wichtig: Die Seychellen bleiben ein Niedrigsteuergebiet im Sinne der Hinzurechnungsbesteuerung, solange Sie noch in Deutschland ansässig sind.
Die Seychellen nehmen am CRS teil. Ein Firmenkonto bei einer Bank oder einem EMI in einem anderen CRS-Staat wird an Ihren Ansässigkeitsstaat gemeldet. Gehen Sie davon aus, dass die Behörden von Gesellschaft und Konto wissen, und erklären Sie alles.
Seychellen IBC auf einen Blick
Einmalige Kosten: Gründung über lizenzierten Agenten, Gründungsunterlagen, Apostillen
Laufende Kosten: Registered Agent, staatliche Lizenzgebühr, Buchführung und Jahreserklärung
Größter laufender Posten: ein echter Direktor außerhalb Zyperns, vergütet nach Umfang seiner Einbindung
Banking: schwieriger; europäische EMIs und einzelne Banken in der Schweiz, auf Mauritius oder in Asien; starke KYC-Akte nötig
Passt für: Remote-Dienstleistungen, globale Kunden, eine saubere Dividende an einen Non-Dom
Hauptrisiko: tatsächliche Leitung aus Zypern und Betriebsstätte in Zypern
3. LLC oder Corporation auf den Marshallinseln
Die Marshallinseln (RMI) sind bekannt für eines der größten Schiffsregister der Welt und neuerdings für DAO LLCs. Nicht ansässige Einheiten werden auf Einkünfte außerhalb der RMI nicht besteuert. Das Gesellschaftsrecht folgt eng Delaware, was Rechtssicherheit schafft.
Eine RMI LLC hat in Zypern dieselbe Einordnungsunsicherheit wie eine US LLC; eine RMI Corporation ist klar intransparent. Die RMI nehmen am CRS teil (Mitteilung des Finanzministeriums, August 2025) und stehen im Oktober 2026 nicht auf der EU-Liste. Die Substanzregeln der RMI werfen für reine Dienstleistungsgesellschaften eigene Fragen auf, die Sie mit dem Agenten klären.
Marshallinseln auf einen Blick
Einmalige Kosten: Gründung über den autorisierten Agenten des Registers, Gründungsunterlagen
Laufende Kosten: Jahresgebühr des Registers, Registered Agent, ggf. Substanzmeldung
Banking: am schwierigsten; viele Banken und EMIs lehnen RMI ab
Passt für: Schiffsholding, Krypto- und DAO-Strukturen, reine Holding
Hauptrisiko: Leitung aus Zypern, Banking, unsichere Einordnung bei LLCs
4. Wyoming LLC unter einer Seychellen IBC
Die Kombination will das Beste aus beiden Welten: Die US LLC vereinnahmt US-Zahlungen (Stripe US, Amazon, amerikanische Kunden) mit einfachem Banking, die Seychellen IBC ist als Gesellschafterin eine intransparente Gesellschaft, die einem Non-Dom eine klare Dividende zahlt.
Für den IRS bleibt eine Single-Member-LLC mit ausländischer Kapitalgesellschaft als Gesellschafterin in der Regel disregarded; Form 5472 bleibt. Je nach Sachverhalt können weitere Meldungen entstehen. Auf den Seychellen stellt sich die Frage, ob die IBC durch die LLC Teil einer multinationalen Gruppe im Sinne von Schedule 11 wird, was die Behandlung der Auslandseinkünfte ändert. Holen Sie genau dazu vor dem Aufbau ein Schreiben eines Anwalts auf den Seychellen ein.
Wyoming unter Seychellen auf einen Blick
Einmalige Kosten: zwei Gründungen, dazu das Anwaltsschreiben zur Gruppenfrage
Laufende Kosten: Compliance in beiden Jurisdiktionen, US-Steuerberater, echter Direktor der IBC
Passt für: nennenswerte US-Umsätze plus Wunsch nach Dividendenbehandlung
Hauptrisiko: zwei Compliance-Regime, Gruppenfrage auf den Seychellen, dazu dieselben Leitungs- und Betriebsstättenrisiken
5. Zypriotische Ltd
Die Variante, die viele überspringen, weil sie nicht exotisch klingt. 15% Körperschaftsteuer, danach Dividende mit 0% SDC für Non-Dom und 2,65% GESY. Sie haben eine europäische Gesellschaft mit europäischem Konto, Zugang zu den Doppelbesteuerungsabkommen Zyperns, einschließlich des DBA mit Deutschland, und zu den EU-Richtlinien, und keine Frage nach dem Ort der Geschäftsleitung, weil die Gesellschaft tatsächlich aus Zypern geführt wird.
Zypriotische Ltd auf einen Blick
Einmalige Kosten: Anwalt für die Registrierung, Registergebühren, Sitzadresse
Laufende Kosten: Buchhaltung, gesetzliche Abschlussprüfung, Company Secretary, Jahresabgabe an das Register, Steuererklärungen
Banking: zypriotische Banken und europäische EMIs, das einfachste KYC für in Zypern Ansässige
Passt für: wer Ruhe will, europäische Kunden, eine Ansässigkeitsakte auf Basis einer Gesellschaft
Hauptrisiko: nur die Kosten von 15% auf den Gewinn
Eine zypriotische Ltd kann auch Ihre Ansässigkeit stützen: Ein Direktorenamt in der eigenen zypriotischen Gesellschaft ist eine der anerkannten Tätigkeiten für die 60-Tage-Regel. Für Staatsangehörige außerhalb der EU kann die Gesellschaft einen Antrag auf Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis stützen, nach den jeweils geltenden Einwanderungsregeln.
Teil 4. Steuerrisiken in Zypern im Detail
Management and Control
Praktisch heißt das: Die Steuerverwaltung kann Board-Protokolle, Korrespondenz mit dem Direktor, Banking-Zugriffsprotokolle, Verträge und deren Verhandlungsführer anfordern. Gibt es nur einen jährlich unterschriebenen Beschluss eines Nominees, der nicht weiß, was die Gesellschaft tut, lautet das Ergebnis: geleitet von Ihnen, aus Zypern. Folge: 15% auf den gesamten Gewinn, plus Zinsen und Strafzuschläge für jedes offene Jahr.
CFC-Regeln (seit 2019, auf Basis der ATAD)
Sie gelten für in Zypern ansässige Gesellschaften, die allein oder mit nahestehenden Personen mehr als 50% an einer ausländischen Einheit halten, deren tatsächlich gezahlte Steuer weniger als die Hälfte der zypriotischen Steuer beträgt. Nicht ausgeschüttete Einkünfte aus unangemessenen Gestaltungen werden der zypriotischen Gesellschaft hinzugerechnet. Also: IBC unter einer Ltd, dann CFC prüfen. Privat gehalten, greifen die zypriotischen CFC-Regeln nicht, alle anderen Risiken bleiben.
Abwehrmaßnahmen gegen gelistete Jurisdiktionen
Zypern erhebt Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die zypriotische Gesellschaften an verbundene Gesellschaften in Jurisdiktionen des Anhangs I der EU-Liste zahlen (oder dort gegründete, nirgends ansässige). Die Liste ändert sich zweimal jährlich. Im Oktober 2026 umfasst Anhang I: Amerikanisch-Samoa, Anguilla, Guam, Palau, Russland, Turks- und Caicosinseln, Amerikanische Jungferninseln und Vanuatu. Seychellen und Marshallinseln stehen in keinem Anhang. Prüfen Sie die Liste vor jeder größeren Zahlung zwischen Gesellschaften.
SDC und GESY
Für Non-Dom: 0% SDC auf Dividenden und Zinsen. GESY von 2,65% fällt trotzdem auf Dividenden an, gedeckelt bei einem Gesamteinkommen von EUR 180.000. Der Non-Dom-Status muss beantragt und dokumentiert werden.
Betriebsstätte
Auch ein Online-Geschäft kann in Zypern eine Betriebsstätte haben. Wenn Sie aus dem Homeoffice in Limassol regelmäßig Verträge der Auslandsgesellschaft verhandeln und abschließen oder Ihre Wohnung faktisch als feste Geschäftseinrichtung dient, wird der zurechenbare Gewinn in Zypern mit 15% besteuert. Eine magische Schwelle, unter der ein Online-Geschäft „keine“ Betriebsstätte hat, gibt es nicht. Was das Risiko senkt: Zeichnungsbefugnis beim Direktor im Ausland, online akzeptierte Standardbedingungen, wo das Modell es zulässt, und ein schriftlicher Dienstleistungsvertrag zu Fremdvergleichskonditionen zwischen Ihnen und der Gesellschaft, den Sie in Zypern als eigenes Einkommen erklären.
Teil 5. Deutschland: das Außensteuergesetz vor, beim und nach dem Wegzug
Für Leser aus Deutschland ist dieser Teil wichtiger als die Wahl der Jurisdiktion. Deutschland hat die strengsten Wegzugsregeln Europas.
Solange Sie noch unbeschränkt steuerpflichtig sind
Die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) rechnet passive Einkünfte einer niedrig besteuerten ausländischen Gesellschaft (unter 15% effektiver Belastung), die Sie beherrschen, unmittelbar Ihnen als natürlicher Person zu. Anders als Zypern wendet Deutschland diese Regeln auf Privatpersonen an. Gründen Sie die IBC sechs Monate vor dem Umzug, sind diese ersten Monate bereits „deutsch“.
Wird die Auslandsgesellschaft tatsächlich aus Deutschland geleitet (Ort der Geschäftsleitung, § 10 AO), ist sie nach § 1 KStG unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig und gewerbesteuerpflichtig. Maßgeblich ist nicht der Satzungssitz, sondern wo Sie entscheiden.
Die saubere Reihenfolge: erst Deutschland verlassen (Abmeldung, Wohnung aufgegeben oder fremdvermietet, Mittelpunkt der Lebensinteressen verlagert), dann die Struktur aufbauen. Achtung bei der Wohnung: Eine Wohnung, die Ihnen weiter zur Verfügung steht, begründet einen Wohnsitz nach § 8 AO, auch ohne Meldeadresse.
Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG)
Halten oder hielten Sie zu irgendeinem Zeitpunkt in den letzten 5 Jahren mindestens 1% an einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG oder vergleichbare Auslandsgesellschaft, auch eine als Kapitalgesellschaft eingeordnete LLC) und waren Sie mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, wird der Wegzug wie ein Verkauf behandelt: Sie versteuern den stillen Gewinn, ohne etwas erhalten zu haben. Auf Antrag kann die Steuer in 7 Jahresraten gezahlt werden. Eine GmbH im Wert von EUR 500.000 bei EUR 25.000 Stammkapital kann eine Wegzugssteuer von deutlich über EUR 100.000 auslösen (Gewinn EUR 475.000, davon 60% steuerpflichtig im Teileinkünfteverfahren, zum persönlichen Steuersatz). Planen Sie das mit Ihrem Steuerberater Jahre vorher, nicht Wochen.
Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)
Deutsche Staatsangehörige, die in den letzten 10 Jahren mindestens 5 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehen (eine Vorzugsbesteuerung wie Non-Dom in Zypern kann dafür genügen) und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, können im Wegzugsjahr und in den folgenden 10 Jahren der erweitert beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG unterliegen. Wesentliche Interessen liegen u. a. vor bei inländischen Einkünften über 30% der Gesamteinkünfte oder über EUR 62.000, inländischem Vermögen über 30% oder über EUR 154.000 oder einem inländischen Gewerbebetrieb bzw. einer Beteiligung nach § 17 EStG. In Jahren, in denen die betroffenen Einkünfte EUR 16.500 nicht übersteigen, greift die Regel nicht. Prüfen Sie die Tests vor dem Wegzug mit Ihrem Steuerberater.
§ 5 AStG verlängert die Wirkung auf zwischengeschaltete ausländische Gesellschaften: Einkünfte, die unter § 2 fielen, entkommen nicht dadurch, dass sie durch eine IBC laufen. Mehr zum Wegzug im Leitfaden Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt.
Das DBA Deutschland Zypern
Nach dem Wegzug entscheidet das Doppelbesteuerungsabkommen von 2011, welcher Staat welche Einkünfte besteuern darf. Bei Doppelansässigkeit entscheidet die Tie-Breaker-Regel: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt. Wer in beiden Ländern eine Wohnung hat, verliert diese Prüfung oft gegen Deutschland. Und § 2 AStG gilt im Rahmen dessen, was das Abkommen Deutschland noch erlaubt.
Teil 6. Fünf Menschen, fünf Strukturen: Fälle mit Zahlen
Die Personen sind erfunden. Die Zahlen sind vereinfacht: ein Non-Dom, keine weiteren Einkünfte, Vollausschüttung im selben Jahr. Die Rechnungen zeigen Steuern, keine Dienstleistungspreise. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.
Jonas, 34, freiberuflicher Entwickler, früher Köln
Tätigkeit: Softwareentwicklung für zwei Kunden in Deutschland und den Niederlanden
Jahresgewinn: EUR 90.000
Versuchung: Seychellen IBC
Problem: Er arbeitet allein, verhandelt und unterschreibt aus Limassol; die IBC wäre aus Zypern geleitet und hätte dort eine Betriebsstätte. Zudem prüft das deutsche Finanzamt bei deutschen Kunden genauer
Richtige Wahl: zypriotische Ltd
Steuer, ungefähr: EUR 13.500 Körperschaftsteuer (15%), dann rund EUR 2.000 GESY auf die Dividende; die laufende Verwaltung kommt hinzu
Lehre: Für einen Berater, der allein die Gesellschaft ist, hält keine Offshore-Struktur; die Ltd ist billiger als ein Streit
Katrin, 41, SaaS mit US-Kunden, früher Berlin
Tätigkeit: B2B-Software über Stripe, 70% US-Kunden
Jahresgewinn: EUR 150.000
Wahl: Wyoming LLC unter einer Seychellen IBC, mit professionellem Direktor auf den Seychellen, der quartalsweise Budget und größere Verträge freigibt; gegründet erst nach dem vollständigen Wegzug
Warum: Sie braucht Stripe US und Mercury; Verkäufe laufen automatisiert über online akzeptierte Bedingungen
Was hinzukommt: ein Dienstleistungsvertrag mit der IBC für ihre Produktarbeit, EUR 40.000 jährlich, in Zypern progressiv versteuert
Jährlich zu tragen: Compliance in zwei Jurisdiktionen und Direktor, progressive Steuer auf die EUR 40.000, GESY auf die Dividende
Lehre: Die Struktur hält nur, weil ein Teil ehrlich als ihre eigene Arbeit in Zypern versteuert wird und weil es echte Leitung außerhalb Zyperns gibt
Markus, 46, Agenturinhaber, früher München
Tätigkeit: Marketingagentur als GmbH, geschätzter Wert EUR 800.000
Versuchung: umziehen, GmbH schließen, alles über eine US LLC
Problem: § 6 AStG beim Wegzug für die GmbH, danach § 2 AStG, wenn er die vermietete Wohnung in München und inländische Einkünfte über den Schwellen behält
Richtige Wahl: Zwei-Jahres-Plan mit dem Steuerberater: Bewertung der GmbH, Entscheidung über Verkauf oder Übertragung vor dem Wegzug, danach Ltd in Zypern, wenn die Ansässigkeit steht
Lehre: Für Deutsche ist das Problem nicht die Gesellschaft in Zypern oder auf den Seychellen, sondern das, was in Deutschland zurückbleibt
Sabine, 38, Privatanlegerin, früher Frankfurt
Vermögen: Depot mit Aktien und Anleihen von EUR 1,2 Millionen
Versuchung: eine Corporation auf den Marshallinseln „zum Schutz“
Wirklichkeit: Als Non-Dom tragen direkt bezogene Dividenden und Zinsen bereits 0% SDC; Veräußerungsgewinne aus Aktien sind in Zypern grundsätzlich nicht steuerpflichtig (mit Ausnahmen, etwa bei zypriotischen Immobilien). Deutsche Quellensteuer auf deutsche Dividenden bleibt im Rahmen des DBA
Richtige Wahl: Privatbesitz, europäisches Depot, keine Gesellschaft; § 2 AStG wegen der Höhe deutscher Kapitalerträge prüfen
Lehre: Manchmal ist die beste Struktur keine
Felix, 29, Krypto-Trader und DAO-Gründer, früher Hamburg
Tätigkeit: DeFi-Protokoll mit Mitwirkenden aus fünf Ländern
Wahl: DAO LLC auf den Marshallinseln für das Protokoll, mit echter On-Chain-Governance; private Gewinne getrennt in Zypern erklärt
Problem: kaum klassisches Banking; Krypto-Infrastruktur und ein spezialisiertes EMI
Lehre: RMI passt, wenn die Einheit wirklich mehrere Mitglieder und dezentrale Governance hat, nicht als verkleidete Privatfirma
Teil 7. Steuerlast auf EUR 100.000 Gewinn (Beispielrechnung)
Zypriotische Ltd: EUR 15.000 Körperschaftsteuer (15%), dann rund EUR 2.250 GESY (2,65%) auf die Dividende von EUR 85.000; 0% SDC für Non-Dom. Insgesamt rund EUR 17.250 Steuern und Abgaben.
Einfache LLC, wenn Zypern den Gewinn als Ihr Geschäftseinkommen behandelt: progressive Einkommensteuer mit Spitzensatz 35%, plus Sozialversicherung als Selbständiger und GESY; meist die höchste Last aller Varianten.
Seychellen IBC mit echtem Board im Ausland und ohne Betriebsstätte in Zypern: rund EUR 2.650 GESY auf die Dividende; 0% SDC für Non-Dom.
Wyoming LLC unter Seychellen IBC, gleiche Bedingungen: ebenfalls rund EUR 2.650 GESY auf die Dividende.
Annahmen: ein Non-Dom, Vollausschüttung im selben Jahr, keine weiteren Einkünfte, keine Betriebsstätte in Zypern, echte Leitung außerhalb Zyperns, kein deutscher Steuerzugriff mehr (Wegzug abgeschlossen, keine § 2-Tatbestände). Die Zahlen zeigen nur Steuern und Abgaben; die Kosten der Struktur (echter Direktor, Agenten, Buchhaltung in zwei Jurisdiktionen) kommen hinzu und sind bei den Offshore-Varianten deutlich höher als bei der Ltd. Fallen die Annahmen weg, schulden die Offshore-Varianten dieselben 15% in Zypern, plus Zinsen und Zuschläge, plus die Kosten einer nutzlosen Struktur. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.
Teil 8. Welche Struktur wann
Sie sind die einzige Person im Unternehmen und arbeiten aus Zypern
Übliche Wahl: zypriotische Ltd
Warum: realistisch würde jede Auslandsgesellschaft aus Zypern geleitet
US-Kunden, Stripe US, amerikanisches Banking
Übliche Wahl: US LLC (Wyoming, New Mexico, Delaware)
Achtung: Einordnung in Zypern ungeklärt: planen Sie mit Besteuerung als Ihr Geschäftseinkommen, außer ein zypriotischer Berater bestätigt die Dividende schriftlich
Remote-Dienstleistungen, globale Kunden, Dividendenbehandlung gewünscht
Übliche Wahl: Seychellen IBC in Privatbesitz, Board außerhalb Zyperns
Achtung: schwierigeres Banking; die Leitung muss wirklich im Ausland liegen
Holding, Schifffahrt, Krypto, DAO
Übliche Wahl: LLC oder Corporation auf den Marshallinseln
Achtung: schwächstes Banking; aktive CRS-Meldung
US-Zahlungen und Dividende
Übliche Wahl: Wyoming LLC unter Seychellen IBC
Achtung: zwei Compliance-Regime; Anwaltsschreiben zur Gruppenfrage nach Schedule 11
Sie haben noch eine GmbH in Deutschland
Übliche Wahl: zuerst § 6 AStG mit dem Steuerberater lösen, dann jede weitere Struktur
Achtung: Ohne Plan ist die Wegzugssteuer die teuerste Position der ganzen Auswanderung
Sie haben nur private Kapitalanlagen
Übliche Wahl: keine Gesellschaft, Privatbesitz als Non-Dom
Achtung: § 2 AStG bei hohen deutschen Kapitalerträgen; Ausnahmen bei Immobilien
Teil 9. Schritt für Schritt: sauber aufbauen
Zuerst die Ansässigkeit. Deutsche Wohnsitze beenden (§ 8 AO beachten), abmelden, dokumentieren. Zypriotische Steuernummer, Non-Dom-Status und nach dem ersten Jahr die Ansässigkeitsbescheinigung.
AStG-Prüfung. Mit dem Steuerberater §§ 2, 6 und 7 AStG durchgehen, bevor irgendetwas gegründet wird.
Das Sachverhaltsblatt. Eine Seite: wer sind die Kunden, wo sitzen sie, wer verhandelt, wer unterschreibt, wer liefert, wie wird bezahlt.
Das Gutachten in Zypern. Schriftliche Stellungnahme eines zypriotischen Steuerberaters zu Leitung, Betriebsstätte, Einordnung (bei LLC) und CFC (bei Ltd als Gesellschafterin).
Der Direktor. Bei Offshore-Varianten ein echter, erfahrener Direktor, der Berichte erhält, Fragen stellt und Nein sagen kann. Schriftlich festlegen, welche Entscheidungen bei ihm liegen.
Gründung. Über einen lizenzierten Agenten. Gründungsunterlagen, Gesellschafterregister und Operating Agreement aufbewahren.
Banking. Konto auf die Gesellschaft, Zeichnungsrechte passend zur Governance. Zypriotische Ansässigkeit im KYC korrekt angeben; CRS meldet.
Ihr Vertrag mit der Gesellschaft. Wenn Sie für die Gesellschaft arbeiten: Dienstleistungsvertrag zu Fremdvergleichskonditionen, Einkommen in Zypern erklären.
Jahreskalender und Überprüfung. Protokollierte Sitzungen, Abschlüsse, Erklärungen in der Jurisdiktion, Form 5472 bei US LLCs, Ihre zypriotische Erklärung. Jährlich EU-Liste, zypriotische und deutsche Regeln neu prüfen.
Teil 10. Die Akte, die Sie in der Prüfung schützt
Eine Prüfung beginnt nicht mit „Welche Jurisdiktion?“, sondern mit „Zeigen Sie mal“. Ob eine Struktur hält, sieht man fast immer an der Akte.
Akte der Gesellschaft
Gründung: Certificate of Incorporation, Satzung oder Operating Agreement, Gesellschafterregister
Governance: Board-Protokolle mit Ort, Datum, Teilnehmern, Beschlüssen und Unterlagen
Verträge: mit Kunden, Lieferanten und Ihr eigener Dienstleistungsvertrag, mit Nachweis, wer verhandelt und unterschrieben hat
Finanzen: Jahresabschlüsse, Kontoauszüge, Rechnungen, Ausschüttungsbeschlüsse
Compliance: Erklärungen in der Jurisdiktion, Form 5472, Bestätigungen des Agenten
Ihre persönliche Akte
Ansässigkeit: Mietvertrag oder Grundbuchauszug in Zypern, Ansässigkeitsbescheinigung, Tageprotokoll pro Land
Wegzug: Abmeldebescheinigung, Nachweis der Aufgabe der Wohnung, Analyse des Steuerberaters zu §§ 2 und 6 AStG, ggf. Bescheid über die Wegzugssteuer und Ratenzahlung
Gutachten: schriftliche Stellungnahme des zypriotischen Beraters
Erklärungen: zypriotische Erklärung mit Dividenden, GESY und Einkünften aus dem Dienstleistungsvertrag; ggf. deutsche Erklärung für beschränkte Steuerpflicht
Eine solche Akte kostet wenig, wenn man sie vom ersten Tag an führt. Drei Jahre später auf Anforderung rekonstruiert, kostet sie viel und überzeugt wenig. Unsere Regel: Hat eine wichtige Entscheidung keine schriftliche Spur, wo und von wem sie getroffen wurde, gilt sie für das Finanzamt als dort getroffen, wo Sie wohnen.
Entscheidend ist auch die Korrespondenz. Erhält der Direktor monatliche Berichte, stellt Fragen und sagt auch einmal Nein, haben Sie echte Governance. Lauten die einzigen E-Mails „bitte Anlage unterschreiben“, haben Sie Fassade.
Teil 11. Die häufigsten Fehler
Sie sind der Direktor. Eine Seychellen-Gesellschaft mit Ihnen als einzigem Direktor, wohnhaft in Zypern, ist steuerlich zypriotisch.
Gründung vor dem Wegzug. Noch in Deutschland ansässig, greift die Hinzurechnungsbesteuerung, und der Ort der Geschäftsleitung liegt in Deutschland.
Die behaltene Wohnung. Eine verfügbare Wohnung in Deutschland ist ein Wohnsitz nach § 8 AO, auch ohne Anmeldung.
„Das meldet doch keiner.“ CRS meldet Konten, FATCA die amerikanischen. Erklären Sie alles.
Betriebsstätte ignoriert. Der Laptop ist kein Argument: Es zählt, wo Verträge verhandelt und abgeschlossen werden.
Ausschüttung ohne Beschluss. Überweisungen auf das Privatkonto ohne Beschluss und Abschluss können umqualifiziert werden.
Rechnen mit veraltetem Satz. 2026 beträgt die zypriotische Körperschaftsteuer 15%.
Form 5472 vergessen. USD 25.000 Strafe für ein zweiseitiges Formular.
Die GmbH in Deutschland vergessen. § 6 AStG beim Wegzug, danach § 2 AStG für zehn Jahre.
Strukturen aus Telegram-Gruppen kopiert. Was für einen Amazon-Händler mit US-Kunden funktioniert, funktioniert nicht für einen Berater mit deutschen Kunden.
Teil 12. Häufige Fragen
Ist eine Offshore-Gesellschaft als Zypern-Resident legal?
Ja. Entscheidend ist, dass Sie sie erklären, dort leiten, wo Sie es behaupten, und die Steuer auf Ihre persönlichen Einkünfte daraus zahlen.
Zahle ich mit Seychellen IBC und Non-Dom gar nichts?
Nicht automatisch. Bei echter Leitung außerhalb Zyperns und ohne Betriebsstätte trägt die Dividende 0% SDC für Non-Dom, aber Sie zahlen 2,65% GESY und die Kosten der Struktur, und Ihre eigene Arbeit für die Gesellschaft wird in Zypern besteuert. Bei Leitung aus Zypern zahlt die IBC 15% in Zypern. Und solange deutsche Tatbestände (§ 2, § 5 AStG) greifen, kann auch Deutschland zugreifen.
Ist eine US LLC in Zypern transparent oder intransparent?
Eine veröffentlichte offizielle Position gibt es nicht. Planen Sie transparent und nutzen Sie die intransparente Lesart nur mit schriftlichem Gutachten.
Und in Deutschland?
Dort entscheidet der Rechtstypenvergleich nach dem BMF-Schreiben vom 19. März 2004 anhand des Operating Agreements. Relevant, solange Sie noch Berührungspunkte mit Deutschland haben.
Darf ich selbst Direktor meiner Offshore-Gesellschaft sein?
Formal ja. Steuerlich wird die Gesellschaft in Zypern ansässig, wenn Sie dort wohnen und entscheiden.
Gelten die zypriotischen CFC-Regeln für meine Seychellen-Gesellschaft?
Nicht bei Privatbesitz; sie gelten für in Zypern ansässige Gesellschaften. Unter einer Ltd ja, möglicherweise.
Kann ein Online-Geschäft eine Betriebsstätte in Zypern haben?
Ja. Wer Verträge regelmäßig aus Zypern verhandelt und abschließt oder dessen Wohnung faktisch feste Geschäftseinrichtung ist, hat dort eine Betriebsstätte; der zurechenbare Gewinn wird mit 15% besteuert.
Erfährt das Finanzamt von meiner Offshore-Gesellschaft?
Gehen Sie davon aus. Seychellen und Marshallinseln nehmen am CRS teil. Erklären Sie alles.
Wie lange gilt § 2 AStG?
Im Wegzugsjahr und in den folgenden 10 Jahren, sofern die Voraussetzungen jeweils vorliegen; in Jahren mit betroffenen Einkünften bis EUR 16.500 greift die Regel nicht.
Ich habe nur 2% an einer GmbH. Betrifft mich § 6 AStG?
Ja, die Schwelle liegt bei 1%, wenn Sie mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren.
Stehen Zypern, Seychellen oder Marshallinseln auf der schwarzen Liste der EU?
Nein, im Oktober 2026 keine der drei. Die Seychellen wurden im Februar 2026 aus Anhang II gestrichen. Die Liste wird zweimal jährlich überprüft.
Was kostet eine Offshore-Struktur realistisch im Jahr?
Denken Sie in Bausteinen. Einmalig: Gründung, Unterlagen, ggf. Apostillen und das Gutachten. Laufend: Registered Agent und staatliche Gebühren, Buchhaltung und Erklärungen (inklusive Form 5472 bei US LLCs), ein echter Direktor bei einer IBC, plus Ihr Berater in Zypern und ggf. in Deutschland. Der größte Posten bei Offshore-Varianten ist fast immer der echte Direktor, bei der Ltd Buchhaltung und Prüfung. Holen Sie schriftliche Angebote ein.
Lohnt sich eine Offshore-Struktur unter EUR 50.000 Gewinn?
Selten. Die laufenden Kosten für Direktor und Auslands-Compliance fressen einen großen Teil der Steuerdifferenz, das Risiko bleibt.
Kann ich die Struktur später ändern?
Ja, per Sitzverlegung, wo erlaubt, oder per Liquidation und Neugründung. Jede Änderung hat steuerliche Folgen, auch in Deutschland, wenn noch Anknüpfungspunkte bestehen.
Die Detailanalysen
Die Sicht von ENCC
Die perfekte Jurisdiktion gibt es nicht, nur die passende für Ihre Kunden, Ihre Zahlungen, Ihre Ansässigkeitsakte und Ihre Geduld mit Papier. Nach vielen Gesprächen mit Unternehmern auf dem Weg nach Zypern ist unser Fazit einfach: Es halten die Strukturen, bei denen das Papier der Wirklichkeit entspricht. Wer allein aus Limassol arbeitet, braucht meist eine gut geführte Ltd, keine Insel im Indischen Ozean. Wer US-Kunden, ein Team und einen echten Direktor im Ausland hat, kann eine LLC oder IBC sinnvoll nutzen. Und wer aus Deutschland kommt, beginnt mit dem, was er zurücklässt, nicht mit dem, was er gründet.
ENCC bereitet Ihr Sachverhaltsblatt vor, hilft Ihnen, die richtigen Fragen zu stellen, und vermittelt zugelassene Gründungsagenten und Steuerberater in Zypern, in Deutschland und in der gewählten Jurisdiktion.