Holding, OpCo und IP-Gesellschaft auf Zypern 2026: drei Gesellschaften, drei Rollen und Lizenzgebühren richtig strukturiert

Stand 4. November 2026: auf Grundlage des zyprischen Einkommensteuergesetzes 118(I)/2002, insbesondere Section 9(1)(k) zu immateriellen Wirtschaftsgütern, und des Gesetzes über die Sonderverteidigungsabgabe 117(I)/2002, beide geändert durch die Gesetze 244(I)/2025 und 245(I)/2025 (in Kraft seit 1. Januar 2026), des Rundschreibens 1/2026 der zyprischen Steuerbehörde mit der Liste der Niedrigsteuerjurisdiktionen, der zyprischen Quellensteuerregeln für Lizenzgebühren in der Zusammenfassung von PwC Zypern (zuletzt geprüft am 4. August 2026), der Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie 2003/49/EG, des OECD-Nexus-Ansatzes aus BEPS Aktionspunkt 5, des Einkommensteuergesetzes (§§ 50a, 50c, 50d EStG), des Außensteuergesetzes (§§ 1, 6, 8 AStG), der Abgabenordnung (§ 10 AO), des DBA Deutschland Zypern. Wir aktualisieren diesen Leitfaden, wenn sich Gesetz oder Verwaltungspraxis ändern.

Stellen Sie sich einen Gründer vor, der alles richtig gemacht hat. Zehn Jahre an einer Software gebaut, aus einer kleinen GmbH in München heraus. Kunden in zwölf Ländern. Ein Team, das jede Woche liefert. Und jedes Jahr derselbe Brief vom Finanzamt: Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Abgeltungsteuer auf die Ausschüttung, Solidaritätszuschlag. Ein Bescheid, der die Frucht von zehn Jahren Risiko behandelt, als wäre sie dem Staat in den Schoß gefallen.

Und jetzt stellen Sie sich denselben Gründer nach einem Gespräch mit jemandem vor, der weiß, wie Konzerne es machen. Das Produkt gehört nicht der Gesellschaft, die es verkauft. Es gehört der Gesellschaft, die es entwickelt hat und besitzt. Darüber steht eine dritte Gesellschaft, die einsammelt, was beide verdienen, und es für das nächste Vorhaben sichert. Drei Gesellschaften. Drei Rollen. Ein Eigentümer, der entscheidet.

Bisher war diese Architektur das Privileg der Konzerne, mit ganzen Etagen von Beratern, die geistiges Eigentum, operatives Geschäft und Kapital konsequent trennen. Wenn der Konzern es tut, heißt es Standortentscheidung. Wenn der Mittelständler es tut, heißt es Gestaltungsmissbrauch. Jetzt können Sie es auch, mit derselben Logik, in einem EU-Mitgliedstaat, über ENCC. Wir entwerfen die Struktur, und zugelassene Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer auf Zypern und in Deutschland oder Österreich setzen sie in eigenem Namen um.

Die Linie in der Mitte der Zeichnung ist der Ort, an dem die Struktur ihren Wert entfaltet, und sie ist der Grund für diesen Leitfaden. Es ist die Lizenzgebühr, die die verkaufende Gesellschaft an die Gesellschaft zahlt, der das IP gehört. Richtig aufgesetzt kann diese Linie ohne Quellensteuer bleiben: Dividenden steigen im Rahmen der Befreiungen auf, Lizenzgebühren fließen unter einem Doppelbesteuerungsabkommen oder der Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie. So hält die IP-Box Ihren Satz auf diesen Gewinn bei rund 3%. Die zyprische Quellensteuer von 10% auf bestimmte Lizenzgebühren und die deutsche Quellensteuer nach § 50a EStG sind Sätze, die eine gut gebaute Struktur gerade nicht zahlen soll. Dieser Leitfaden zeigt Ihnen, wie wir das aufsetzen.

Sie erfahren hier, was jede der drei Gesellschaften tut, wie das Geld fließen sollte, wo sich die 10% verstecken, was das Finanzamt prüft und wie wir die Struktur so bauen, dass sie jeder Betriebsprüfung standhält.

Das Wichtigste in Kürze

• Drei Gesellschaften, drei Aufgaben. Die Holding hält und schützt. Die operative Gesellschaft, die OpCo, verkauft und betreut Kunden. Die IP-Gesellschaft, die IPCo, entwickelt und besitzt das geistige Eigentum und lizenziert es.
• Die IP-Box sitzt in der IPCo. Nach Section 9(1)(k) des zyprischen Einkommensteuergesetzes sind 80% des qualifizierenden Gewinns aus qualifizierendem IP abziehbar. Beim Körperschaftsteuersatz von 15% seit 1. Januar 2026 liegt die effektive Belastung auf diesen Gewinn bei rund 3%.
• Die Holding sitzt oben. Von einer zyprischen Gesellschaft empfangene Dividenden sind grundsätzlich von der Einkommensteuer befreit, und Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen fallen grundsätzlich nicht unter die zyprische Einkommensteuer, mit den gesetzlichen Ausnahmen.
• Lizenzgebühren, die sauber fließen. Sind OpCo und IPCo beide zyprisch, ist die Lizenzgebühr eine Inlandszahlung ohne Quellensteuer. Sitzt der IP-Eigentümer im Ausland, lässt ein DBA oder die Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie die Lizenzgebühr ohne die 10% Quellensteuer fließen, die sonst auf in Zypern genutzte Rechte anfällt (laut der Quellensteuer-Übersicht von PwC Zypern, Stand November 2026). Den Empfänger halten wir außerhalb von Anhang I der EU-Liste nicht kooperativer Jurisdiktionen und außerhalb der zyprischen Niedrigsteuerliste, wo 10% Quellensteuer oder seit 2026 ein Abzugsverbot greifen würden.
• Lizenzgebühren aus Deutschland, vorab strukturiert. Zahlt eine deutsche GmbH Lizenzgebühren nach Zypern, entlasten DBA oder Richtlinie an der Quelle, sobald vor der Zahlung eine Freistellungsbescheinigung des BZSt vorliegt und die IPCo die Substanzanforderungen nach § 50d Absatz 3 EStG erfüllt. Diese beantragen wir vor der ersten Zahlung.
• Das Finanzamt schaut auf Substanz. Unter § 8 AStG gelten Einkünfte unter 15% als niedrig besteuert, und Lizenzeinkünfte sind nur aktiv, wenn die ausländische Gesellschaft eigene Forschung und Entwicklung verwertet.

Dividenden und Lizenzgebühren: zwei verschiedene Flüsse

Ein Rechenbeispiel

Eine deutsche GmbH verkauft Software. Die zyprische Holding hält 100% an der GmbH und 100% an der zyprischen IPCo, der die Software gehört. In einem Jahr zahlt die GmbH der IPCo eine Lizenzgebühr von EUR 100.000 und später der Holding eine Dividende von EUR 200.000.

• Lizenzgebühr mit Freistellungsbescheinigung. Die Bescheinigung nach § 50c EStG liegt vor der Zahlung vor, und § 50d Absatz 3 EStG ist erfüllt, weil die IPCo echte Substanz hat. Die GmbH behält nichts ein. So setzen wir es auf.
• Zum Vergleich, ohne Bescheinigung. Die GmbH würde 15,825% einbehalten: EUR 15.825 gingen an das Bundeszentralamt für Steuern, und die IPCo müsste die Erstattung beantragen.
• Was Zypern mit der Lizenzgebühr macht. Vereinfacht angenommen, beträgt die zyprische Steuer auf diese Lizenzgebühr in der IP-Box rund EUR 3.000. Ausländische Quellensteuer wird nur bis zu diesem Betrag angerechnet. Mit Freistellungsbescheinigung geht nichts verloren; ohne sie und ohne Erstattung wären es EUR 12.825. Diesen Betrag soll die Struktur für Sie erhalten, solange ihre Voraussetzungen jedes Jahr erfüllt sind.
• Dividende. Die Holding ist seit mindestens zwölf Monaten unmittelbar mit mindestens 10% an der GmbH beteiligt und stellt den Antrag nach § 43b EStG. Auf die EUR 200.000 wird keine Kapitalertragsteuer erhoben, und die Dividende ist bei der zyprischen Holding von der Körperschaftsteuer befreit.

Die Lehre: Die Dividendenlinie ist meist einfach, und auf der Lizenzlinie zahlt sich gute Strukturierung am meisten aus. Der Rest dieses Leitfadens zeigt, wie wir sie aufsetzen.

Begriffe, einfach erklärt

Holding (HoldCo). Eine Gesellschaft, deren wesentliches Vermögen Beteiligungen an anderen Gesellschaften sind. Sie empfängt Dividenden, verkauft Tochtergesellschaften, wenn der Zeitpunkt kommt, und finanziert neue Vorhaben.

Operative Gesellschaft (OpCo). Die Gesellschaft mit den Kunden, Verträgen, dem Vertriebsteam und den Rechnungen. Sie erzielt den operativen Gewinn.

IP-Gesellschaft (IPCo). Die Gesellschaft, die das geistige Eigentum entwickelt und besitzt, etwa den Quellcode oder das Patent, und anderen Gesellschaften gegen Lizenzgebühr die Nutzung erlaubt.

Lizenzgebühr. Das Entgelt für die Nutzung geistigen Eigentums: Softwarelizenz, Patentlizenz, Vergütung für Know-how.

Quellensteuer. Eine Steuer, die die zahlende Gesellschaft von der Zahlung einbehält und an ihren eigenen Staat abführt, bevor das Geld beim Empfänger ankommt.

Verbundene Gesellschaft. Für die zyprischen Abwehrregeln 2026 eine Gesellschaft, an der mehr als 50% der Stimmrechte, des Kapitals oder des Gewinns gehalten werden, direkt oder indirekt, oder die unter gemeinsamer Kontrolle steht.

Nexus-Quote. Die OECD-Formel, die bestimmt, welcher Anteil des IP-Gewinns in die IP-Box fällt. Kurz: Je mehr die IPCo selbst entwickelt, desto höher der Anteil.

Warum drei Gesellschaften statt einer

Der Kern: Jede Gesellschaft trägt eine Art von Risiko, damit ein Problem nie alles erreicht, was Sie aufgebaut haben.

Die meisten Gründer starten mit einer GmbH, die alles macht. Sie schreibt den Code, verkauft das Produkt, unterschreibt den Mietvertrag, beschäftigt das Team und hält die Liquidität. Das funktioniert, bis es nicht mehr funktioniert. Eine Kundenklage erreicht den Code. Ein Streit mit dem Vermieter erreicht die Rücklagen. Ein Käufer, der nur den Vertrieb will, muss das IP mitnehmen, oder es beginnt ein langer Carve-out.

Die Trennung löst drei Dinge zugleich.

• Schutz. Das Wirtschaftsgut, das Sie am wenigsten verlieren möchten, das IP, liegt in einer Gesellschaft ohne Kunden und ohne Marktrisiko. Das bereits verdiente Geld liegt eine Ebene höher in der Holding.
• Steuerliche Logik. Jede Einkunftsart landet dort, wo das Gesetz sie am besten behandelt. IP-Gewinn in der IPCo, wo die IP-Box greifen kann. Operativer Gewinn mit 15% in der OpCo. Dividenden steigen in die Holding, die sie befreit empfangen kann.
• Exit und Wachstum. Ein Käufer kann die OpCo mit Lizenz übernehmen, die IPCo mit dem IP oder die Holding mit allem. Ein neues Vorhaben startet als vierte Gesellschaft unter derselben Holding, finanziert aus Gewinnen, die nie durch Ihre persönliche Steuererklärung mussten.

Es ist die Logik, die Konzerne seit Jahrzehnten nutzen. Der Unterschied: Sie setzen sie in einem EU-Mitgliedstaat um, mit veröffentlichten Regeln, echten Menschen und echten Entscheidungen, nicht in einem Briefkasten.

Eine Struktur ist kein Versteck. Sie ist Architektur. Und Architektur unterscheidet Eigentümer von Angestellten der eigenen Firma.

Gesellschaft 1: die Holding, der Wächter

Die Aufgabe der Holding: halten, einsammeln und auf den richtigen Moment warten.

Auf Zypern zahlt eine Holding seit 2026 15% auf den steuerpflichtigen Gewinn, aber die typischen Erträge einer Holding fallen weitgehend nicht darunter.

• Empfangene Dividenden. Dividenden, die eine zyprische Gesellschaft empfängt, sind von der Körperschaftsteuer befreit. Die Befreiung gilt nicht, wenn die Dividende bei der zahlenden Gesellschaft abziehbar war, eine Regel im Einklang mit den Anti-Hybrid-Änderungen der Mutter-Tochter-Richtlinie.
• Sonderverteidigungsabgabe auf ausländische Dividenden. Eine zyprische Gesellschaft zahlt auf Auslandsdividenden keine SDC, außer die ausschüttende Gesellschaft ist überwiegend passiv tätig und ihre ausländische Steuerbelastung deutlich niedriger als die zyprische. Unser Leitfaden zur Zypern-Holding erklärt den Test.
• Verkauf von Töchtern. Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen fallen grundsätzlich nicht unter die zyprische Einkommensteuer. Die zyprische Kapitalertragsteuer betrifft zyprischen Grundbesitz und Anteile an Gesellschaften, die solchen Grundbesitz halten, nicht den gewöhnlichen Verkauf einer operativen oder IP-Tochter.
• Ausgehende Dividenden. Zypern erhebt auf Dividenden an nicht ansässige Gesellschafter keine Quellensteuer, mit zwei Ausnahmen seit 2026: 5% auf Dividenden an verbundene Gesellschaften in gelisteten Niedrigsteuerstaaten und 17%, wenn die verbundene Gesellschaft in einem Staat auf Anhang I der EU-Liste sitzt.

Eine weitere Änderung: Für Gewinne ab 2026 ist die frühere fiktive Gewinnausschüttung abgeschafft; für frühere Gewinne gelten Übergangsregeln. Die Holding kann für das nächste Vorhaben thesaurieren, ohne Ausschüttungsuhr.

Wo die Holding lebt, zählt. Seit 1. Januar 2026 ist eine auf Zypern gegründete Gesellschaft in Zypern steuerlich ansässig, sofern ein DBA nichts anderes bestimmt. Für das Finanzamt bleibt aber entscheidend, wo die Geschäftsleitung tatsächlich sitzt. Eine Holding, die vom Schreibtisch in Hamburg aus geführt wird, ist nach § 10 AO eine deutsche Gesellschaft.

Gesellschaft 2: die OpCo, der Motor

Die OpCo verdient das Geld. Sie ist die Gesellschaft, die Ihre Kunden kennen.

Die OpCo schließt die Kundenverträge, stellt Rechnungen, beschäftigt Vertrieb und Support und trägt das Marktrisiko. Ihr Gewinn wird dort besteuert, wo sie ansässig ist und geleitet wird. In einer typischen ENCC-Struktur sitzt die OpCo an einem von drei Orten.

• Auf Zypern. Wenn Sie nach Zypern ziehen, zieht die OpCo oft mit oder wird dort gegründet. Operativer Gewinn wird mit 15% besteuert. Die OpCo zahlt der IPCo eine Lizenzgebühr, die ihren Gewinn mindert, und die IPCo wendet darauf die IP-Box an.
• In Deutschland oder Österreich. Bleiben Team und Kunden in der Heimat, kann die OpCo eine GmbH bleiben. Sie zahlt eine Lizenzgebühr an die zyprische IPCo. In dieser Konstellation schaut das Finanzamt am genauesten hin.
• Anderswo. Manche Gründer verkaufen über eine US-Gesellschaft an US-Kunden oder über eine Gesellschaft am Golf. Jede Variante bringt eigene Quellensteuer- und Verrechnungspreisregeln mit.

Die Lizenzgebühr der OpCo ist die Brücke zwischen Motor und IP. Es ist auch die Linie, die wir mit der größten Sorgfalt gestalten, damit sie ohne Quellensteuer fließen kann.

Gesellschaft 3: die IPCo, der Tresor

In der IPCo entsteht und bleibt der Wert: der Code, die Patente, die Modelle.

Die zyprische IP-Box belohnt Gesellschaften, die IP entwickeln, nicht solche, die eine Lizenz einkaufen und weiterreichen. Das Wesentliche, ausführlich in unserem Leitfaden zur zyprischen IP-Box:

• Qualifizierende Wirtschaftsgüter. Patente und vergleichbare Rechte, urheberrechtlich geschützte Software und, für kleinere Gesellschaften, bestimmte zertifizierte Erfindungen. Marken, Firmennamen und anderes Marketing-IP sind ausgenommen.
• Der Abzug. 80% des qualifizierenden Gewinns sind abziehbar. Die übrigen 20% werden mit 15% besteuert, also rund 3% auf diesen Gewinn.
• Die Nexus-Quote. Qualifizierende Ausgaben zuzüglich eines Aufschlags von bis zu 30% davon, geteilt durch die Gesamtausgaben. Eigene Entwicklung der IPCo und an Fremde vergebene Entwicklung zählen. Entwicklung, die von verbundenen Unternehmen eingekauft wird, und die Anschaffungskosten des IP zählen nicht.
• Qualifizierende Einkünfte. Lizenzgebühren, der auf das IP entfallende Teil von Produkt- und Serviceumsätzen, Entschädigungen für Rechtsverletzungen und, soweit kapitalartig, der Gewinn aus der Veräußerung des Wirtschaftsguts.
• Verluste. Nur 20% eines Verlusts aus einem qualifizierenden Wirtschaftsgut sind vortrags- oder verrechnungsfähig.

Für die Drei-Gesellschaften-Struktur zählt ein Satz: Die IPCo muss die Gesellschaft sein, die entwickelt. Sind die Entwickler bei der deutschen GmbH angestellt und hält die IPCo nur eine Registrierung, sinkt die Nexus-Quote, § 8 AStG wird aktiv und die Struktur verliert ihren Sinn.

Der Geldfluss, Schritt für Schritt

So sieht ein klarer Fluss aus, wenn Sie nach Zypern gezogen sind und alle drei Gesellschaften zyprisch sind. Die Zahlen sind eine Illustration, kein realer Mandant.

1. Kunden zahlen die OpCo. Jahresumsatz EUR 2.000.000. Betriebskosten, Gehälter Vertrieb und Support, Marketing: EUR 1.100.000.
2. Die OpCo zahlt der IPCo eine Lizenzgebühr. Fremdüblich festgelegt, gestützt auf eine Verrechnungspreisanalyse, etwa EUR 600.000. Steuerpflichtiger Gewinn der OpCo: EUR 300.000. Steuer 15%: EUR 45.000.
3. Die IPCo erhält die Lizenzgebühr. Ihr Entwicklungsteam auf Zypern kostet EUR 250.000, der Gewinn aus dem Wirtschaftsgut nach direkten Kosten beträgt also EUR 350.000. Die Entwicklung erfolgt vollständig im Haus, die Nexus-Quote ist 100%. Der 80%-Abzug: EUR 280.000. Steuerpflichtiger Gewinn EUR 70.000. Steuer 15%: EUR 10.500.
4. Dividenden steigen in die Holding. Beide Töchter schütten aus. Die Holding empfängt die Dividenden befreit von der Einkommensteuer. Zwischen zyprischen Gesellschaften gibt es keine Quellensteuer.
5. Die Holding entscheidet. Sie behält das Geld für ein neues Vorhaben, investiert es oder schüttet an Sie aus. Als in Zypern steuerlich Ansässiger ohne zyprisches Domizil zahlen Sie im Rahmen des Gesetzes 0% SDC auf die Dividende, zuzüglich des GESY-Gesundheitsbeitrags von 2,65% bis zur Jahresobergrenze von EUR 180.000.

Auf EUR 900.000 Gesamtgewinn vor Lizenzgebühr zahlt die Gruppe in dieser Illustration EUR 55.500 Körperschaftsteuer, rund 6,2%. Vergleichen Sie das mit Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer einer GmbH in München plus Abgeltungsteuer auf die Ausschüttung.

Keine Quellensteuer auf Lizenzgebühren in diesem Bild, denn eine Lizenzgebühr von einer zyprischen Gesellschaft an eine andere ist eine Inlandszahlung. Erste Lektion: Sind OpCo und IPCo beide auf Zypern, kostet die Lizenzlinie keine Quellensteuer. Sitzt Ihr IP oder Ihre OpCo anderswo, etwa in Deutschland, zeigt der nächste Abschnitt, wie wir die Linie so aufsetzen, dass es dabei bleibt.

Lizenzgebühren mit Quellensteuerentlastung: so setzen wir es auf

Das Ziel: Der Gewinn fließt von der OpCo zur IPCo und weiter zur Holding, ohne Quellensteuer unterwegs. Zypern besteuert ins Ausland gezahlte Lizenzgebühren grundsätzlich nicht, und die drei Fälle, in denen es doch einbehält, lassen sich mit der richtigen Struktur in der Regel vermeiden, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. So gestalten wir jede Linie.

Schritt 1: Dividenden steigen befreit auf

Von einer zyprischen Gesellschaft empfangene Dividenden sind grundsätzlich von der Einkommensteuer befreit, und zwischen zyprischen Gesellschaften gibt es keine Quellensteuer. Sitzt eine Tochter in einem anderen EU-Staat, lässt die Mutter-Tochter-Richtlinie, wie dieser Staat sie umgesetzt hat, Dividenden ohne Quellensteuer zur zyprischen Holding fließen, wenn ihre Voraussetzungen zu Beteiligung und Haltedauer erfüllt sind. Wir setzen die Beteiligungen so auf, dass diese Voraussetzungen von Anfang an erfüllt sind.

Schritt 2: Das IP liegt dort, von wo gezahlt wird, oder ein DBA deckt die Linie

Zypern behält 10% auf Lizenzgebühren an Nichtansässige für in Zypern genutzte Rechte ein; für Filmrechte beträgt der Satz 5%. Lizenzgebühren für außerhalb Zyperns genutzte Rechte fallen nicht darunter. Deshalb bauen wir die Linie auf einem von drei Wegen:

• Das IP nach Zypern holen. Mit der IPCo auf Zypern ist die Lizenzgebühr einer zyprischen OpCo eine Inlandszahlung, und nichts wird einbehalten. Liegt Ihr IP heute in einer alten US-LLC, einer Gesellschaft in einer Freihandelszone am Golf oder einer Offshore-Gesellschaft, koordinieren wir die Verlagerung, bewertet und dokumentiert, nachdem die Folgen im Herkunftsstaat geprüft sind.
• Ein DBA nutzen. Zypern hat ein breites Abkommensnetz. Nach mehreren zyprischen Abkommen werden Lizenzgebühren an einen berechtigten Nutzungsberechtigten im Quellenstaat nicht besteuert; andere sehen ermäßigte Sätze vor. Wir prüfen das Abkommen, das in Ihrem Fall gilt.
• Die Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie nutzen. Zwischen verbundenen Gesellschaften in zwei EU-Staaten können Lizenzgebühren unter den Voraussetzungen der Richtlinie ohne Quellensteuer gezahlt werden, unter anderem bei einer Mindestbeteiligung von 25% und Nutzungsberechtigung. Wir setzen die Beteiligungen so auf, dass sie erfüllt sind.

Welcher Weg auch zu Ihrem Fall passt: Wir legen die Unterlagen vor der ersten Zahlung bereit, damit die Entlastung ab der ersten Zahlung an der Quelle greifen kann, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Fehlt eine Voraussetzung bei Zahlung, wird einbehalten und die Erstattung beantragt, soweit das Gesetz es erlaubt.

Schritt 3: Der Empfänger sitzt in einem kooperativen Staat

Seit 31. Dezember 2022, mit einer Überarbeitung im April 2025, behält Zypern 10% auf Lizenzgebühren an Gesellschaften ein, die in Staaten auf Anhang I der EU-Liste nicht kooperativer Jurisdiktionen ansässig oder gegründet sind, ausgenommen Zahlungen von natürlichen Personen, unabhängig davon, wo die Rechte genutzt werden. Die Lösung ist einfach: Der IP-Eigentümer sitzt außerhalb von Anhang I. Die Liste wird regelmäßig überarbeitet, daher prüfen wir vor jeder Zahlung den aktuellen Anhang I. Zypern wendet diese Regeln auf einen Staat nur an, wenn er auf dem letzten im Vorjahr im Amtsblatt der EU veröffentlichten Anhang I steht und auch in der am Zahlungstag geltenden Fassung noch gelistet ist.

Seit 1. Januar 2026, mit Gesetz 244(I)/2025 und Rundschreiben 1/2026, sind Lizenzgebühren und Zinsen, die eine zyprische Gesellschaft an verbundene Gesellschaften in einem Staat auf der zyprischen Niedrigsteuerliste zahlt, beim Zahlenden nicht abziehbar. Die Liste 2026 hat elf Namen: Anguilla, Bahamas, Bahrain, Bermuda, Britische Jungferninseln, Kaimaninseln, Guernsey, Isle of Man, Jersey, Turks- und Caicosinseln und Vanuatu. Unser Leitfaden zur zyprischen Niedrigsteuerliste erklärt die Ausnahmen. Sitzt der IP-Eigentümer außerhalb dieser Liste, bleibt die Lizenzgebühr abziehbar, sofern fremdüblich.

Schritt 4: Lizenzgebühren aus Deutschland nach Zypern

Bleibt Ihre OpCo eine deutsche GmbH und sitzt die IPCo auf Zypern, setzen wir die Linie am anderen Ende auf.

• DBA Deutschland Zypern. Nach dem Abkommen hat Deutschland kein Besteuerungsrecht für Lizenzgebühren an einen zyprischen Nutzungsberechtigten. Zwischen verbundenen Gesellschaften kann auch die Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie greifen.
• Freistellungsbescheinigung nach § 50c EStG. Damit an der Quelle entlastet wird statt 15% zuzüglich 5,5% Solidaritätszuschlag nach § 50a EStG einzubehalten, beantragen wir die Freistellungsbescheinigung des Bundeszentralamts für Steuern vor der ersten Zahlung. Liegt sie bei Zahlung nicht vor, behält die GmbH ein und die IPCo beantragt die Erstattung.
• Substanz nach § 50d Abs. 3 EStG. Die Entlastung setzt voraus, dass die zyprische Gesellschaft eigene Wirtschaftstätigkeit entfaltet oder ihre Gesellschafter selbst entlastungsberechtigt wären. Deshalb bauen wir die IPCo mit eigenen Entwicklern und eigener Geschäftsleitung auf.

Warum wir das vor der ersten Rechnung erledigen: Eine im Ausland einbehaltene Steuer wird auf Zypern in der Regel nur bis zur Höhe der zyprischen Steuer auf dieselben Einkünfte angerechnet, und mit der IP-Box sind das rund 3%. Die Entlastung an der Quelle hält den vollen Vorteil der IP-Box in Ihrer Struktur.

Wir kartieren jede Lizenz- und Dividendenlinie Ihrer Struktur und bereiten die Entlastung für jede einzelne vor der ersten Zahlung vor. Lassen Sie Ihre Lizenzflüsse kartieren.

Vier Konstellationen, als Karten

Karte 1: alle drei auf Zypern, Sie leben auf Zypern

Steuerlich die einfachste Lösung. Keine Quellensteuer zwischen zyprischen Gesellschaften, IP-Box in der IPCo, Dividenden in die Holding, Non-Dom auf Ihre persönlichen Dividenden. Die Arbeit liegt in der Substanz: zwei echte Gesellschaften mit Personal und Entscheidungen auf Zypern und eine Verrechnungspreisdokumentation für die Lizenzgebühr.

Karte 2: Holding und IPCo auf Zypern, OpCo als deutsche GmbH

Typisch für Gründer, die nach Zypern ziehen, aber ein deutsches Team behalten. Freistellungsbescheinigung des BZSt vor der ersten Zahlung, Substanz in der IPCo wegen § 50d Abs. 3 EStG, fremdübliche Lizenzrate, und falls das IP in Deutschland entwickelt wurde, die Funktionsverlagerung nach § 1 Abs. 3b AStG. Leben Sie noch in Deutschland, ist § 8 AStG die zentrale Frage.

Karte 3: OpCo auf Zypern, IP draußen gelassen

Die Konstellation, die von einer Umstrukturierung am meisten profitiert. 10% Quellensteuer, wenn die Rechte auf Zypern genutzt werden und weder DBA noch Richtlinie greifen; 10%, wenn der Empfänger auf Anhang I steht; Abzugsverbot, wenn der Empfänger eine verbundene Gesellschaft auf der Niedrigsteuerliste ist. Die Lösung, die wir meist koordinieren: das IP ordentlich nach Zypern verlagern, bewertet und dokumentiert, nachdem die Folgen im Herkunftsstaat geprüft sind.

Karte 4: zwei Gesellschaften statt drei

Nicht jeder braucht drei. Ein Gründer mit einem Produkt und ohne Verkaufsabsicht kann OpCo und IPCo in einer zyprischen Gesellschaft bündeln und die IP-Box auf den auf das IP entfallenden Teil der Einkünfte anwenden, ganz ohne Lizenzgebühr. Die Holding kommt hinzu, wenn es mehrere Vorhaben gibt, ein Exit geplant ist oder Gewinne abgeschirmt werden sollen. Wir sagen Ihnen ehrlich, welche Variante passt, denn jede zusätzliche Gesellschaft kostet laufend Geld.

Wann sich die dritte Gesellschaft lohnt

Drei Gesellschaften kosten mehr als eine. Die Frage ist, ob das, was sie schützen, mehr wert ist als das, was sie kosten.

Nach unserer Analyse lohnt sich die volle Struktur, wenn mindestens zwei dieser Punkte zutreffen:

• Das IP hat eigenen Wert und könnte an mehrere OpCos lizenziert oder verkauft werden.
• Sie planen einen Exit in fünf bis zehn Jahren, und ein Käufer will vielleicht nur einen Teil.
• Es gibt mehr als ein operatives Geschäft, oder es wird eines geben.
• Die OpCo trägt echtes Marktrisiko: große Kundenverträge, regulierte Tätigkeit, Haftung für Daten oder Beratung.
• Sie möchten Gewinne zur Reinvestition in der Holding halten.

Trifft nichts davon zu, ist eine zyprische Gesellschaft mit IP-Box auf die IP-Einkünfte, oder OpCo plus Holding ohne eigene IPCo, oft die ehrliche Antwort.

Substanz: der Teil, den Prospekte weglassen

Der Kern: Die Gesellschaften müssen dort echt sein, wo sie zu sein behaupten. Nur so bleibt das Ergebnis Ihres.

Jeder Staat, der auf Ihre Struktur schaut, stellt dieselbe Frage: Wo werden die Entscheidungen getroffen, und von wem? Bei der IPCo folgt die zweite: Wer entwickelt das IP tatsächlich?

So machen wir es für Sie richtig:

• Geschäftsleitung auf Zypern. Ein qualifizierter, auf Zypern ansässiger Director, Board-Sitzungen auf der Insel, Protokolle mit echten Entscheidungen, Unterschriften auf Zypern. Unser Leitfaden zum Ort der Geschäftsleitung zeigt, wie ein echtes Board aussieht.
• Entwickler in der IPCo. Die Menschen, die den Code schreiben, sind bei der IPCo angestellt, oder die IPCo beauftragt fremde Entwickler. Entwicklung, die von der deutschen GmbH eingekauft wird, senkt die Nexus-Quote und macht die Lizenz unter § 8 AStG passiv.
• Räume und Systeme. Ein Büro oder zumindest eigene Fläche, Konten bei EU-Banken, die zu Ihrem Geschäft passen, Lohnbuchhaltung, Buchführung und geprüfte Abschlüsse.
• Eine Lizenzrate mit Begründung. Eine Verrechnungspreisanalyse, die erklärt, warum die Rate dem Fremdvergleich entspricht. Zypern hat Dokumentationspflichten für Geschäfte mit Nahestehenden oberhalb gesetzlicher Schwellen, Deutschland hat § 90 Abs. 3 AO.
• Verträge, die zur Wirklichkeit passen. Ein Lizenzvertrag zwischen OpCo und IPCo mit Gegenstand, Gebiet, Rate, Zahlungsbedingungen und Risikoverteilung.

Wenn Sie in Deutschland leben: was das Finanzamt prüft

Das Finanzamt betrachtet Ihre zyprische Struktur durch vier Linsen. Wir planen für alle vier, bevor die erste Zahlung fließt.

• Hinzurechnungsbesteuerung, §§ 7 und 8 AStG. Beherrschen in Deutschland ansässige Personen die zyprische Gesellschaft, können deren passive Einkünfte, die unter 15% besteuert werden, ihnen zugerechnet werden. Rund 3% liegen unter 15%. Lizenzeinkünfte sind nur aktiv, wenn die ausländische Gesellschaft die Ergebnisse eigener Forschung und Entwicklung verwertet, die ohne Mitwirkung des deutschen Gesellschafters oder ihm nahestehender Personen unternommen wurde (§ 8 Abs. 1 Nr. 6 Buchstabe a AStG). Da Zypern EU-Staat ist, kann die Gesellschaft sich zudem auf den Substanznachweis nach § 8 Abs. 2 AStG stützen, wenn sie dort einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit nachgeht.
• Ort der Geschäftsleitung, § 10 AO. Eine Gesellschaft, die aus Deutschland geleitet wird, ist in Deutschland steuerpflichtig, gleich was im Register steht.
• Funktionsverlagerung, § 1 Abs. 3b AStG. Wandert IP oder eine Entwicklungsfunktion aus einer deutschen Gesellschaft nach Zypern, kann das Finanzamt den Fremdvergleichswert dessen besteuern, was verlagert wird. Wir bewerten vor dem Umzug und planen den Zeitpunkt.
• Wegzugsbesteuerung, § 6 AStG. Halten Sie mindestens 1% an einer Kapitalgesellschaft und waren Sie in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, kann der Wegzug Steuer auf den unrealisierten Wertzuwachs Ihrer Anteile auslösen, auf Antrag in sieben Jahresraten zahlbar, in der Regel gegen Sicherheitsleistung. Unser Leitfaden zur Wegzugsbesteuerung und dem Jahresende auf Zypern zeigt das Timing.

Die frühere Lizenzschranke des § 4j EStG ist aufgehoben; sie galt letztmals für den Veranlagungszeitraum 2024. Lizenzgebühren einer deutschen GmbH an eine verbundene zyprische Gesellschaft werden weiterhin am Fremdvergleich, an den Regeln zum Ort der Geschäftsleitung und am Außensteuergesetz gemessen.

Das praktische Fazit: Solange Sie in Deutschland leben, funktioniert eine zyprische IPCo nur, wenn sie auf Zypern wirklich entwickelt. Die stärkste Version ist die, in der Sie selbst umziehen.

Das Gesetz zu Hause stellt Bedingungen. Wir erfüllen sie eine nach der anderen, damit das Ergebnis Ihres bleibt. Für den ganzen Umzug: Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt.

Ihre persönliche Seite: die 60-Tage-Regel und Non-Dom

Die Struktur entfaltet ihre volle Wirkung, wenn Sie selbst in Zypern steuerlich ansässig werden.

Zypern bietet, was seine EU-Nachbarn nicht bieten: eine steuerliche Ansässigkeit, die sich mit nur 60 Tagen im Jahr auf der Insel aufbauen lässt, während anderswo in der Regel mindestens 183 Tage, also ein halbes Jahr, nötig sind. Nach der 60-Tage-Regel verbringen Sie mindestens 60 Tage auf Zypern, höchstens 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat, sind in keinem anderen Staat ansässig, üben auf Zypern ein Geschäft oder eine Beschäftigung aus oder bekleiden ein Amt bei einer zyprisch ansässigen Gesellschaft und unterhalten eine ständige Wohnung auf Zypern. Unser Kalender zur 60-Tage-Regel zeigt die Planung.

Als in Zypern Ansässiger ohne zyprisches Domizil zahlen Sie im Rahmen des Gesetzes 0% SDC auf Dividenden und Zinsen, für bis zu 17 der letzten 20 Jahre. Der GESY-Beitrag von 2,65% gilt bis zur Jahresobergrenze von EUR 180.000. Die 60-Tage-Regel ist aber kein Automatismus gegenüber Deutschland: Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt nach §§ 8 und 9 AO entscheiden zuerst, und nur die Tie-Breaker-Regel des DBA entscheidet, wenn beide Staaten Sie beanspruchen. Ob Zypern mit Non-Dom-Status als Niedrigsteuerland im Sinne des § 2 AStG gilt, prüfen wir im Einzelfall anhand des Belastungsvergleichs und der Vorzugsbesteuerung.

So gehen wir vor: die Reihenfolge

1. Die Diagnose. Wo liegt das IP heute, wer hat es entwickelt, wo sind Sie ansässig, wo sitzen Kunden und Team? Wir kartieren die aktuellen Flüsse und die Quellensteuer auf jedem.
2. Der Entwurf. Zwei oder drei Gesellschaften, welche Rollen, welcher Staat für jede, welche Bandbreite für die Lizenzrate. Wir zeigen den Zielfluss mit Zahlen.
3. Die deutsche Seite zuerst. Bewertung von IP und Anteilen, Wegzugsbesteuerung und Funktionsverlagerung, Abmeldung, Timing Ihres Umzugs.
4. Gründung. Zugelassene Corporate-Service-Provider auf Zypern gründen die Gesellschaften, registrieren sie steuerlich und für die Umsatzsteuer und setzen die Boards auf.
5. Verlagerung des IP. Liegt das IP in der GmbH oder anderswo, wird es zu einem dokumentierten Wert in die IPCo übertragen.
6. Lizenzvertrag und Verrechnungspreisdokumentation. Vertrag, Benchmark für die Rate, Nexus-Nachverfolgung ab dem ersten Tag.
7. Die Unterlagen für die Quellensteuer. Ansässigkeitsbescheinigungen, Freistellungsbescheinigung des BZSt, Richtlinien-Nachweise, alles vor der ersten Lizenzgebühr.
8. Banken. Konten für jede Gesellschaft bei Banken, die zu Ihrem Geschäft passen, auch bei EU-Banken außerhalb Zyperns, wenn das besser passt.
9. Der Jahresrhythmus. Geprüfte Abschlüsse, Steuererklärungen, IP-Box-Berechnung, Verrechnungspreis-Update, Board-Kalender und Ihre eigene Tageszählung.

Die häufigsten Fehler

• Das IP dort lassen, wo es war. Die zyprische OpCo zahlt ins Ausland und trifft auf die 10% oder das Abzugsverbot.
• Das IP in eine Offshore-Gesellschaft legen. Eine Gesellschaft auf der Niedrigsteuerliste erhält Lizenzgebühren, die der zyprische Zahler nicht abziehen kann.
• Erste Zahlung vor der Freistellungsbescheinigung. Die GmbH behält 15,825% ein, und die Erstattung dauert Monate.
• Eine IPCo ohne Entwickler. Keine Entwickler, kein Nexus, keine aktiven Lizenzeinkünfte nach § 8 AStG.
• Ein Board nur auf Papier. Leitung aus München zieht die Gesellschaft nach § 10 AO zurück nach Deutschland.
• Eine Lizenzrate aus dem Bauch. Ohne Verrechnungspreisanalyse können beide Staaten korrigieren, und Sie zahlen doppelt.
• Die Marke vergessen. Die Marke ist Marketing-IP und bleibt außerhalb der IP-Box. Ihr Gewinnanteil muss getrennt werden.
• Drei Gesellschaften, wo eine reicht. Jede zusätzliche Gesellschaft heißt Prüfung, Board und Kosten. Komplexität ist keine Strategie.

Alle diese Fehler haben eines gemeinsam: Jemand hat gehandelt, bevor die Flüsse kartiert waren. Wir kartieren zuerst. Beginnen Sie mit Ihrer Diagnose.

Drei Illustrationen

Die folgenden Illustrationen sind Zusammensetzungen, die zeigen, wie die Regeln wirken. Es sind keine realen Mandanten.

Der Münchner SaaS-Gründer, der nach Limassol zog

Florian baute in einer Münchner GmbH eine B2B-Planungssoftware. Er zog nach Zypern, gab seine Wohnung in München auf und erhielt den Non-Dom-Status. Vor dem Umzug ließ er seine Anteile bewerten und beantragte die Ratenzahlung der Wegzugsteuer. Die Software wurde zum Fremdvergleichswert aus der GmbH in eine zyprische IPCo übertragen, die seine drei Kernentwickler beschäftigt, die mit ihm umzogen. Eine zyprische OpCo betreut die europäischen Kunden. Lizenzgebühren fließen zwischen zyprischen Gesellschaften ohne Quellensteuer, und Florian bezieht Dividenden aus der Holding mit 0% SDC.

Das Ingenieurbüro aus Stuttgart mit deutschem Vertrieb

Sabine und Jens entwickeln Industriesoftware. Der Vertrieb an deutsche Mittelständler bleibt in einer GmbH in Stuttgart. Die zyprische IPCo beschäftigt das Entwicklungsteam, das mit ihnen umzog. Die GmbH zahlt Lizenzgebühren an die IPCo, mit Freistellungsbescheinigung des BZSt vor der ersten Zahlung. Eigene Entwickler und ein echtes Board auf Zypern tragen die Entlastung unter § 50d Abs. 3 EStG. Weil Sabine und Jens auf Zypern leben, erreicht § 8 AStG sie persönlich nicht.

Der Hamburger Gründer, der das IP fast auf einer Insel gelassen hätte

Lars hatte den Code seiner App in einer Gesellschaft auf den Britischen Jungferninseln, gegründet von einem früheren Berater. Als er nach Zypern zog und dort eine OpCo gründete, sollte diese Lizenzgebühren an die BVI-Gesellschaft zahlen. Wir zeigten ihm die Wirkung: Die Britischen Jungferninseln stehen auf der zyprischen Niedrigsteuerliste, Lizenzgebühren an diese verbundene Gesellschaft wären bei der OpCo nicht abziehbar gewesen. Das IP wurde stattdessen in eine neue zyprische IPCo mit dem Entwicklungsteam verlagert.

Der Kreis, dem Sie angehören

Gründer, die Drei-Gesellschaften-Strukturen bauen, denken ähnlich. Sie warten nicht auf ein Kaufangebot, um ihr Unternehmen zu ordnen. Sie trennen, was sie besitzen, von dem, was sie riskieren. Sie bezahlen ihre Entwickler in der Gesellschaft, der der Code gehört. Sie lesen das Gesetz statt der Forenbeiträge. Und sie wissen, dass der Appetit des Staates auf ihren Erfolg jedes Jahr wächst, wenn sie nicht selbst entscheiden, wo dieser Erfolg lebt.

Es sind SaaS-Gründer, Spielestudios, Ingenieurbüros, Medizintechnik-Entwickler und Agenturen auf dem Weg zum Produktunternehmen. ENCC koordiniert Entwurf und Reihenfolge. Zugelassene Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer führen jeden Schritt in eigenem Namen aus. Sie bekommen einen Plan, einen Ansprechpartner und ein Team, das es schon getan hat.

Häufige Fragen

Wenn die OpCo in der EU sitzt, beseitigt die Mutter-Tochter-Richtlinie dann nicht jede Steuer zwischen OpCo und zyprischer Holding?

Sie beseitigt die Quellensteuer auf Dividenden, wenn die Beteiligungsvoraussetzungen erfüllt sind: in Deutschland mindestens 10% unmittelbar, ununterbrochen zwölf Monate, auf Antrag nach § 43b EStG. Lizenzgebühren erfasst sie nicht. Eine Lizenzgebühr an die IPCo für die Nutzung von Marke oder Software ist ein eigener Fluss. Hier entlasten das DBA oder die Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie (unmittelbare Beteiligung von mindestens 25%, zwei Jahre) über eine Freistellungsbescheinigung; ohne sie behält die GmbH 15% zuzüglich Solidaritätszuschlag ein.

Was ist eine Holdingstruktur mit IP?

Eine Gruppe, in der eine Gesellschaft die Beteiligungen hält, eine operative Gesellschaft an Kunden verkauft und eine eigene IP-Gesellschaft das geistige Eigentum entwickelt und besitzt und es der operativen Gesellschaft gegen Lizenzgebühr überlässt.

Erhebt Zypern Quellensteuer auf Lizenzgebühren ins Ausland?

Nur in bestimmten Fällen. 10% (5% bei Filmen) auf Lizenzgebühren an Nichtansässige für in Zypern genutzte Rechte (laut der Quellensteuer-Übersicht von PwC Zypern, Stand November 2026), sofern kein DBA und nicht die Richtlinie entlastet, und 10% auf Lizenzgebühren an Gesellschaften in Staaten auf Anhang I der EU-Liste.

Gibt es Quellensteuer zwischen zwei zyprischen Gesellschaften?

Nein. Eine Lizenzgebühr von einer zyprisch ansässigen Gesellschaft an eine andere ist eine Inlandszahlung.

Welche effektive Belastung hat die IPCo mit der IP-Box?

Auf qualifizierenden Gewinn bei voller Nexus-Quote rund 3%, weil 80% abziehbar sind und der Rest mit 15% besteuert wird.

Kann eine deutsche GmbH Lizenzgebühren ohne deutsche Quellensteuer nach Zypern zahlen?

Das DBA Deutschland Zypern weist Deutschland kein Besteuerungsrecht zu, aber die Entlastung an der Quelle setzt eine Freistellungsbescheinigung des BZSt nach § 50c EStG vor der Zahlung voraus, und § 50d Abs. 3 EStG verlangt eigene Wirtschaftstätigkeit der zyprischen Gesellschaft.

Greift § 8 AStG bei einer zyprischen IP-Gesellschaft?

Wenn in Deutschland Ansässige sie beherrschen, kann er greifen, denn rund 3% liegen unter 15%. Lizenzeinkünfte sind nur aktiv bei eigener Forschung und Entwicklung ohne Mitwirkung des deutschen Gesellschafters; zusätzlich gibt es den EU-Substanznachweis nach § 8 Abs. 2 AStG.

Gilt § 4j EStG noch?

Nein. Die Lizenzschranke wurde aufgehoben und galt letztmals für 2024. Lizenzgebühren an verbundene Gesellschaften werden weiterhin am Fremdvergleich gemessen.

Brauche ich drei Gesellschaften?

Nicht immer. Vielen Gründern genügen eine oder zwei. Die dritte rechnet sich bei wertvollem IP, geplantem Exit, mehreren Geschäften oder erheblichem Marktrisiko.

Deckt die IP-Box Marken ab?

Nein. Marken, Firmennamen und anderes Marketing-IP sind ausgenommen. Ihr Gewinnanteil wird über Verrechnungspreismethoden getrennt.

Was passiert, wenn die Lizenzgebühr auf die BVI geht?

Die Britischen Jungferninseln stehen 2026 auf der zyprischen Niedrigsteuerliste. Lizenzgebühren einer zyprischen Gesellschaft an eine verbundene Gesellschaft dort sind beim Zahlenden nicht abziehbar.

Nächste Schritte

Sie wissen jetzt mehr über die Drei-Gesellschaften-Struktur als viele, die bereits eine haben. Der nächste Schritt ist Ihre eigene Karte: wo Ihr IP liegt, wohin Ihre Lizenzgebühren fließen und wo die 10% zubeißen würden.

Quellen

• Zyprisches Einkommensteuergesetz 118(I)/2002 und Änderungsgesetze 244(I)/2025 und 245(I)/2025, Rechtsdatenbank CyLaw: https://www.cylaw.org/
• Zyprische Steuerbehörde, Rundschreiben und Niedrigsteuerliste 2026: https://www.mof.gov.cy/mof/tax/taxdep.nsf/index_en/index_en
• PwC Worldwide Tax Summaries, Zypern, Quellensteuern (zuletzt geprüft am 4. August 2026): https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/corporate/withholding-taxes
• Invest Cyprus, Cyprus Tax Guide for Investment, Februar 2026: https://www.investcyprus.org.cy/wp-content/uploads/2026/04/cyprus-tax-guide-for-investment-feb-2026-lr.pdf
• Richtlinie 2003/49/EG des Rates (Zinsen und Lizenzgebühren): https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/ALL/?uri=CELEX:32003L0049
• Richtlinie 2011/96/EU des Rates (Mutter-Tochter-Richtlinie), Artikel 3 und 5: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/ALL/?uri=CELEX:32011L0096
• Einkommensteuergesetz, § 43b EStG: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__43b.html
• Rat der EU, EU-Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete für Steuerzwecke: https://www.consilium.europa.eu/de/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/
• OECD, BEPS Aktionspunkt 5 und Nexus-Ansatz: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/harmful-tax-practices.html
• Einkommensteuergesetz, § 50a EStG: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__50a.html
• Einkommensteuergesetz, § 50c EStG: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__50c.html
• Einkommensteuergesetz, § 50d EStG: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__50d.html
• Außensteuergesetz, §§ 1, 2, 6 und 8 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/
• Abgabenordnung, §§ 8, 9, 10 und 90 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/
• Bundeszentralamt für Steuern, Entlastung von Abzugsteuern nach § 50a EStG: https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Abzugsteuern/abzugsteuern_node.html
• PwC Worldwide Tax Summaries, Deutschland, Quellensteuern (zuletzt geprüft am 30. Juni 2026): https://taxsummaries.pwc.com/germany/corporate/withholding-taxes

Geprüft am 4. November 2026.

Titelfoto: Die Marina von Limassol in der Sonne. Foto von A.Savin, Wikimedia Commons, Free Art License, zugeschnitten.