Zypern IP-Box 2026: rund 3 % effektive Steuer auf Software und Patente, die Sie selbst entwickeln, und wie wir sie richtig aufsetzen

Sie haben es geschrieben. Jede Zeile Code, jede Formel im Patent, jede Nacht, in der Sie den Fehler gefunden haben, den sonst niemand fand. Das Produkt läuft heute auf Tausenden Geräten, Kunden zahlen jeden Monat, und endlich kommt Geld herein. Dann schließt das Steuerjahr, und der Staat holt sich bei Körperschaft- und Gewerbesteuer rund dreißig Prozent, und bei der Ausschüttung noch einmal. Der Staat hat keine einzige Zeile geschrieben. Er saß nicht neben Ihnen bei den gescheiterten Versionen. Und er gibt Ihr Geld für Dinge aus, die Sie mit freier Hand nie bezahlen würden: Subventionen für Konzerne, die mit Ihnen konkurrieren, Schulden aus Zeiten, bevor Sie geboren waren, Waffen für Kriege, zu denen Sie niemand gefragt hat.

Stellen Sie sich ein anderes Ende vor. Dasselbe Produkt, dieselben Kunden, dieselben Rechnungen. Doch die Gesellschaft, der Ihre Software gehört, sitzt in einem EU-Mitgliedstaat, der Menschen belohnt, die etwas aufbauen. Sie zieht 80 % des Gewinns ab, den Ihr geistiges Eigentum erwirtschaftet, und zahlt den regulären Satz von 15 % nur auf den Rest. Auf den Gewinn aus dem IP, das Sie entwickelt haben, liegt der effektive Satz bei rund 3 %. Ohne etwas zu verstecken. Ohne Scheinkonstruktion. Mit einem Regime, das im Gesetz steht, nach dem Nexus-Ansatz der OECD gebaut ist und für jeden nachlesbar veröffentlicht wurde.

Das klingt wie ein Märchen. Es ist real, weil es legal ist. Bisher haben solche Regime die großen Pharmakonzerne und Softwaremultis genutzt, mit ganzen Abteilungen von Beratern im Rücken. Jetzt können Sie es auch, als Gründer, Entwickler, Erfinder oder kleines Team, mit ENCC. Dieser Leitfaden erklärt, wie die zyprische IP-Box 2026 funktioniert, was begünstigt ist, wie die Nexus-Regel Ihren Satz bestimmt, was Deutschland, Österreich und die Schweiz prüfen und wie wir die Struktur so aufbauen, dass sie jeder Betriebsprüfung standhält.

Das Wichtigste in Kürze

• Rund 3 % auf IP-Gewinne. Zypern besteuert Kapitalgesellschaften seit 2026 mit 15 %. Eine in Zypern ansässige Gesellschaft darf 80 % des qualifizierten Gewinns aus einem qualifizierten immateriellen Wirtschaftsgut abziehen. Bei voll qualifiziertem Gewinn liegt der effektive Satz bei rund 3 %.
• Was begünstigt ist. Patente, urheberrechtlich geschützte Software und bestimmte andere gesetzlich geschützte Rechte aus Forschung und Entwicklung. Marken und andere Marketing-Werte bleiben draußen.
• Die Nexus-Regel. Welcher Anteil des Gewinns in die Box fällt, hängt davon ab, wie viel Entwicklung Ihre eigene Gesellschaft leistet oder bei fremden Dritten einkauft. Wer intern entwickelt, kann den gesamten Gewinn begünstigen.
• Welche Einkünfte. Lizenzgebühren, der vom IP verdiente Anteil an Produkt- oder Serviceerlösen, Entschädigungen bei Rechtsverletzungen und Gewinne aus der Veräußerung des Wirtschaftsguts.
• Ihre Wahl, jedes Jahr. Der Abzug kann voll, teilweise oder gar nicht beansprucht werden. Verluste aus dem Wirtschaftsgut zählen nur zu 20 %.
• Echte Substanz. Die Gesellschaft muss in Zypern geleitet und kontrolliert werden und echte Entwicklung leisten. Das organisieren wir mit Ihnen vom ersten Tag an.
• Von der Gesellschaft zu Ihnen. Gewinne können in der Gesellschaft bleiben und reinvestiert werden oder zu Ihnen fließen. Leben Sie als Non-Dom in Zypern, gilt auf Dividenden keine SDC, bei GESY von 2,65 % (gedeckelt).

Die Begriffe, klar erklärt

IP-Box. Der übliche Name für das Regime in Abschnitt 9(1)(k) des zyprischen Einkommensteuergesetzes: ein Abzug von 80 % des qualifizierten Gewinns aus einem qualifizierten immateriellen Wirtschaftsgut.

Qualifiziertes immaterielles Wirtschaftsgut. Das IP, das das Gesetz anerkennt: Patente und vergleichbare Rechte, urheberrechtlich geschützte Software und, für kleinere Gesellschaften, bestimmte andere zertifizierte Erfindungen. Es muss aus Forschung und Entwicklung durch die oder für die Gesellschaft stammen.

Qualifizierte Aufwendungen. Was die Gesellschaft für Forschung und Entwicklung des Wirtschaftsguts ausgibt: Gehälter der Entwickler, direkte Kosten, Material und bei fremden Dritten eingekaufte Leistungen.

Gesamtaufwendungen. Qualifizierte Aufwendungen zuzüglich der Kosten für den Erwerb von IP und der Zahlungen an verbundene Unternehmen für Entwicklung.

Nexus-Quote. Qualifizierte Aufwendungen zuzüglich eines Aufschlags, geteilt durch die Gesamtaufwendungen. Sie bestimmt, welcher Anteil des Gewinns begünstigt ist.

Qualifizierter Gewinn. Die Einkünfte aus dem Wirtschaftsgut abzüglich der direkten Kosten, multipliziert mit der Nexus-Quote.

Substanz. Der Nachweis, dass die Gesellschaft ein echtes Unternehmen in Zypern ist: Entscheidungen dort, Menschen, die dort arbeiten, und Kosten, die zur Tätigkeit passen.

Kurz gesagt: Das Vokabular ist überschaubar, und wer es kennt, versteht das Regime. Wissen Sie schon, welches Produkt in die Box soll? Erzählen Sie uns davon.

Die Rechnung: wie aus 15 % rund 3 % werden

Das ist die Zahl, die Ihr Jahr verändert: Bei voll qualifiziertem Gewinn behält Ihre Gesellschaft rund 97 Cent von jedem Euro, den Ihr IP verdient.

Ein einfaches Beispiel. Ihre zyprische Gesellschaft besitzt eine Softwareplattform, die sie mit eigenem Team entwickelt hat. 2026 erzielt sie 500.000 Euro Lizenzerlöse. Die direkten Kosten, einschließlich Entwicklergehältern und Abschreibung der Software, betragen 100.000 Euro. Der Gewinn aus dem Wirtschaftsgut liegt bei 400.000 Euro.

Die gesamte Entwicklung hat das eigene Team geleistet, die Nexus-Quote beträgt 100 %, also sind die vollen 400.000 Euro qualifizierter Gewinn. Die Gesellschaft zieht 80 % ab, das sind 320.000 Euro. Zu versteuern bleiben 80.000 Euro. Bei 15 % beträgt die Steuer 12.000 Euro. Auf 400.000 Euro Gewinn ist das ein effektiver Satz von 3 %.

Zum Vergleich: Bei einer kombinierten Belastung aus Körperschaft- und Gewerbesteuer von rund 30 % in vielen deutschen Städten lägen dieselben 400.000 Euro bei etwa 120.000 Euro Steuer. Die Differenz von über 100.000 Euro im Jahr ist kein Geschenk des Staates. Es ist Ihr eigenes Geld, das einfach bei Ihnen bleibt, in Ihrer Gesellschaft, für den nächsten Entwickler, die nächste Version oder echte Reserven.

Nun die ehrliche Variante. Angenommen, 30 % der Entwicklung wurden bei einer verbundenen Gesellschaft eingekauft, etwa Ihrer GmbH in Deutschland. Dann sinkt die Nexus-Quote unter 100 %. Qualifizierte Aufwendungen sind 70 von 100, der Aufschlag beträgt bis zu 30 % davon, also 21, und die Quote liegt bei 91 %. Der qualifizierte Gewinn beträgt 364.000 Euro, der Abzug 291.200 Euro, der steuerpflichtige Gewinn 108.800 Euro, die Steuer 16.320 Euro. Effektiv rund 4,1 %. Immer noch ein Bruchteil der deutschen Belastung, aber Sie sehen, warum die Entwicklungskette von Anfang an stimmen muss.

Jeder Euro, den der Staat nicht nimmt, bleibt in der Hand dessen, der ihn verdient hat. Darum geht es. Für die Grundlagen einer zyprischen Gesellschaft ohne Umzug lesen Sie unseren Leitfaden Zypern-Firma ohne Umzug.

Was als geistiges Eigentum für die Box zählt

Die Box belohnt, was Sie erschaffen: Erfindungen und Code. Wer Software baut oder Patente hält, steht schon vor ihrer Tür.

Das zyprische Gesetz, gelesen mit der Verordnung über immaterielle Wirtschaftsgüter, erkennt an:

• Patente und gleichwertige Rechte, einschließlich Gebrauchsmustern und ergänzenden Schutzzertifikaten.
• Urheberrechtlich geschützte Software. Für die meisten unserer Mandanten ist das der Kern: SaaS-Plattformen, Apps, Spiele, Trading-Tools, Embedded-Systeme.
• Weitere geschützte Rechte wie Sortenschutzrechte und Ausweisungen als Arzneimittel für seltene Leiden.
• Weiteres IP für kleinere Gesellschaften. Eine Gesellschaft mit jährlichen IP-Bruttoeinnahmen von höchstens 7,5 Mio. Euro und einem Konzernumsatz von höchstens 50 Mio. Euro, jeweils im Fünfjahresdurchschnitt, kann auch anderes nicht naheliegendes, nützliches und neues IP einbringen, wenn eine zuständige Stelle es zertifiziert.

Draußen bleibt Marketing-IP: Marken, Handelsnamen, Bildrechte. Kombiniert Ihr Produkt beides, wird der Gewinn mit Verrechnungspreismethoden auf den Anteil des begünstigten IP und den Anteil der Marke aufgeteilt. Diese Aufteilung planen wir vor der ersten Rechnung, nicht nach der ersten Prüfung.

Das Wirtschaftsgut muss aus Forschung und Entwicklung stammen. Eine eingekaufte und weiterverkaufte Lizenz ist nicht begünstigt. Software, die Ihre Gesellschaft mit eigenen Leuten weiterentwickelt, kann es sein.

Ihr Code ist Ihr Kopf, zu Eigentum geworden. Das zyprische Recht behandelt ihn genau so. Sie sind unsicher, ob Ihr Produkt passt? Schicken Sie uns eine kurze Beschreibung, wir sagen es Ihnen.

Die Nexus-Quote: warum selbst entwickeln der Schlüssel ist

Je mehr Arbeit Ihre eigene Gesellschaft leistet, desto näher kommt Ihr Satz an rund 3 %. Das ist keine Falle, sondern die Regel, die die Box anerkannt und sicher macht.

Um 2015 hat sich die OECD darauf verständigt, dass IP-Regime nur Gewinne aus echter eigener Entwicklung begünstigen dürfen. Zypern hat seine Box zum 1. Juli 2016 danach neu gebaut. Das alte Regime, das 80 % auf Lizenzerlöse unabhängig vom Entwicklungsort gewährte, wurde 2016 für neue Wirtschaftsgüter geschlossen; der Bestandsschutz endete am 30. Juni 2021. Was bleibt, ist ein modernes Regime nach dem Nexus-Ansatz der OECD, und genau deshalb trägt es.

Die Formel ist kurz:

Qualifizierter Gewinn = (qualifizierte Aufwendungen + Aufschlag) / Gesamtaufwendungen × Gesamteinkünfte aus dem Wirtschaftsgut

Qualifizierte Aufwendungen umfassen Gehälter und direkte Kosten der Entwickler, Kosten der für die Forschung genutzten Einrichtungen, verbrauchtes Material und bei fremden Dritten eingekaufte Entwicklung. Zinsen, Gebäude und Anschaffungskosten zählen nicht.

Gesamtaufwendungen enthalten zusätzlich Kosten für den Erwerb von IP und Zahlungen an verbundene Unternehmen für Entwicklung.

Der Aufschlag kann die qualifizierten Aufwendungen um bis zu 30 % erhöhen, höchstens aber um die Erwerbs- und Konzernkosten. Er belohnt Gesellschaften, die ein Ausgangs-IP gekauft und dann weiterentwickelt haben.

Praktisch heißt das:

• Eigene Entwicklung durch Mitarbeiter der zyprischen Gesellschaft: voll begünstigt.
• Entwicklung bei einem unabhängigen Studio oder Freelancer: voll begünstigt.
• Entwicklung bei einer Gesellschaft, die Sie oder Ihre Familie kontrollieren: senkt die Quote.
• IP von Dritten gekauft: senkt die Quote, teilweise ausgeglichen durch den Aufschlag.

Hier scheitern die meisten Eigenbau-Strukturen. Ein Gründer gründet in Zypern, entwickelt aber weiter in seiner deutschen GmbH und stellt die Arbeit über die Grenze in Rechnung. Das Geld fließt, doch die Nexus-Quote bricht ein, und die Box bringt fast nichts. Wir bauen die Kette umgekehrt: Das Entwicklungsteam, oder zumindest ein echter Teil davon, sitzt in der zyprischen Gesellschaft oder arbeitet für sie als fremder Dritter, und die Unterlagen zeigen das ab dem ersten Monat.

Entwickeln Sie dort, wo Sie leicht besteuert werden, und das Gesetz steht auf Ihrer Seite. Das ist die ganze Strategie. Möchten Sie sehen, wie Ihr Team in die Formel passt? Fordern Sie Ihre Nexus-Skizze an.

Der Nexus-Rechner: vier Fälle nebeneinander

Die 3 % sind kein Versprechen, das man kauft. Sie sind ein Ergebnis, das man sich erarbeitet, und eine einzige Tabelle zeigt Ihnen genau, wie.

Dieselbe Gesellschaft, dasselbe Produkt, dieselben 400.000 Euro Einkünfte aus dem Wirtschaftsgut nach direkten Kosten. Es ändert sich nur, wie das Wirtschaftsgut entstanden ist. Wer die Tabelle von links nach rechts liest, liest das Gesetz.

Fall	Nexus-Quote	Qualifizierter Gewinn	Abzug 80 %	Steuerpflichtiger Gewinn	Steuer 15 %	Effektiver Satz
A. Von der zyprischen Gesellschaft selbst entwickelt	100 %	400.000 Euro	320.000 Euro	80.000 Euro	12.000 Euro	3,0 %
B. 30 % der Entwicklung bei Ihrer eigenen GmbH eingekauft	(70 + 21) / 100 = 91 %	364.000 Euro	291.200 Euro	108.800 Euro	16.320 Euro	rund 4,1 %
C. Plattform für 200 gekauft, danach 300 eigene Entwicklung	(300 + 90) / 500 = 78 %	312.000 Euro	249.600 Euro	150.400 Euro	22.560 Euro	rund 5,6 %
D. Erlöse aus einer Marke, nicht aus qualifiziertem IP	entfällt	0 Euro	0 Euro	400.000 Euro	60.000 Euro	15 %

So lesen Sie die Tabelle. Im Fall C beträgt der Aufschlag 30 % der 300 qualifizierten Aufwendungen, also 90, und bleibt unter den 200 Anschaffungskosten, die seine Obergrenze bilden. Der Teil des Gewinns außerhalb der Quote geht nicht verloren: Er wird schlicht mit den regulären 15 % besteuert. Der Abzug gilt nur für den qualifizierten Anteil.

Hinter jeder Zeile stehen zwei Regeln. Erstens: Der Kaufpreis eines erworbenen Wirtschaftsguts zählt nie zu den qualifizierten Aufwendungen, er vergrößert nur den Nenner. Zweitens: Die Aufwendungen werden über die gesamte Lebensdauer des Wirtschaftsguts gezählt. Deshalb wird Fall C mit jedem Jahr besser, in dem das Team in Zypern weiterentwickelt. Jeder neue Euro eigener Entwicklung hebt die Quote.

Eine solche Tabelle zeichnen wir für jeden Mandanten als Erstes, mit seinen eigenen Zahlen. Fordern Sie Ihre Nexus-Skizze an.

Welche Einkünfte in die Box fallen

Nicht nur Lizenzgebühren. Verdient Ihr IP Geld in irgendeiner Form, kann dieser Anteil in die Box fallen.

Zu den Gesamteinkünften aus einem qualifizierten Wirtschaftsgut gehören:

• Lizenzgebühren für die Nutzung des Wirtschaftsguts.
• Eingebettete Einkünfte. Verkaufen Sie ein Produkt oder einen Dienst, der das IP nutzt, etwa ein SaaS-Abonnement, der Anteil des Preises, den das IP verdient. Gemessen wird mit Verrechnungspreismethoden, meist durch Abzug einer Routinevergütung für die übrigen Funktionen.
• Entschädigungen aus Versicherungen oder wegen Verletzung des IP.
• Veräußerungsgewinne. Ein Gewinn aus der Veräußerung eines qualifizierten Wirtschaftsguts ist von der Einkommensteuer befreit, wenn die Veräußerung Kapitalcharakter hat; so beschreibt es der offizielle Steuerleitfaden von Invest Cyprus für 2026. Gehört die Veräußerung zum laufenden Geschäft, wird sie als gewerblicher Gewinn besteuert. Die Behandlung für Ihren Fall bestätigen wir vor jedem Verkauf.

Zuerst werden die direkten Kosten abgezogen: Entwicklergehälter, Abschreibung und weitere unmittelbar zurechenbare Ausgaben. Abschnitt 9(1)(l) erlaubt den Abzug der Anschaffungs- oder Entwicklungskosten von IP über die Nutzungsdauer, höchstens 20 Jahre. Geschäftswert ist ausgeschlossen. Bringen Sie bestehendes IP gegen Anteile ein, muss der Marktwert durch ein unabhängiges Gutachten belegt werden.

Zwei Regeln geben Ihnen Spielraum. Erstens können Sie die vollen 80 %, einen Teil oder nichts beanspruchen, Jahr für Jahr; das hilft, wenn Sie zuerst andere Abzüge nutzen wollen. Zweitens zählt ein Verlust aus dem Wirtschaftsgut nur zu 20 % für Vortrag oder Verrechnung. Das ist folgerichtig: Wer den Gewinn leicht besteuert, rechnet auch den Verlust leicht an.

Das Gesetz gibt Ihnen jedes Jahr eine Wahl. Wir helfen Ihnen, sie jedes Jahr zu nutzen. Wie sich Ihre Erlöse aufteilen würden, zeigt der Rest dieses Leitfadens, oder vereinbaren Sie ein erstes Gespräch.

Substanz: wie wir die Gesellschaft in Zypern echt machen

Eine Gesellschaft, die wirklich in Zypern lebt, behält ihren Satz, ihre Bank und ihre Ruhe. Das bauen wir ab dem ersten Tag.

Eine zyprische Gesellschaft ist in Zypern ansässig, wenn sie dort geleitet und kontrolliert wird, seit 2026 auch, wenn sie dort gegründet ist, vorbehaltlich der Abkommen. Für eine IP-Gesellschaft bedeutet Substanz drei Dinge, und jedes davon organisieren wir mit Ihnen:

• Entscheidungen in Zypern. Der Board tagt in Zypern, die wesentlichen Entscheidungen über das IP fallen dort, und die Protokolle zeigen es. Leben Sie anderswo, sitzt ein qualifizierter, in Zypern ansässiger Director im Board und wirkt wirklich mit. Details in unserem Leitfaden zum Ort der Geschäftsleitung.
• Entwicklung mit Bezug zu Zypern. Entwickler, die die Gesellschaft in Zypern anstellt, oder Leistungen fremder Dritter mit sauberen Verträgen. Beides hält die Nexus-Quote hoch.
• Unterlagen, die die Geschichte erzählen. Entwicklungsprotokolle, Versionshistorie, Zeiterfassung, Verträge, Rechnungen und die Verrechnungspreisdokumentation. Seit 2026 braucht eine zyprische Gesellschaft eine Local File, wenn ihre Konzerngeschäfte pro Jahr 2,5 Mio. Euro bei Lizenzen und Dienstleistungen, 5 Mio. Euro bei Waren oder 10 Mio. Euro bei Finanzierungen übersteigen; darunter bleibt eine vereinfachte Dokumentation Pflicht. Wir richten die Dokumentation so ein, dass sie bei der Arbeit entsteht, statt später in Eile rekonstruiert zu werden.

Auch die Bank zählt. Ein zyprisches Geschäftskonto lässt sich leichter eröffnen, wenn die Gesellschaft ein sichtbares Büro, Mitarbeiter und ein klares Geschäftsmodell hat. Wir bereiten die Unterlagen mit Ihnen vor; siehe unseren Leitfaden zum Geschäftskonto in Zypern.

Substanz ist kein Kostenfaktor. Sie ist die Rüstung, mit der Sie behalten, was Sie verdienen. Wir setzen sie mit unseren zugelassenen Partnern um.

Von der Gesellschaft zu Ihnen: wie das Geld zu Ihnen kommt

Die rund 3 % sind nur die halbe Geschichte. Die andere Hälfte ist, wie das Geld Sie erreicht, und in Zypern kann auch diese Hälfte stark sein.

Gewinne, die in der Gesellschaft mit rund 3 % besteuert wurden, können drei Wege gehen.

Bleiben und wachsen. Die Gesellschaft investiert in das nächste Produkt, stellt ein, bildet Reserven. Für Gewinne ab 2026 gibt es in Zypern keine fiktive Dividendenausschüttung mehr; einbehaltene Gewinne werden nicht so behandelt, als hätten Sie sie ausgeschüttet.

Sie in Zypern erreichen. Ziehen Sie nach Zypern und werden dort steuerlich ansässig, ohne dort Ihr Domizil zu haben, gilt als Non-Dom keine SDC auf Dividenden bis zu 17 von 20 Jahren, bei einem GESY-Beitrag von 2,65 %, gedeckelt. Auch ein Gehalt aus der eigenen Gesellschaft ist möglich; neu Zugezogene mit höheren Gehältern können eine teilweise Befreiung auf Arbeitseinkünfte erhalten. Unser Leitfaden zu Non-Dom-Dividenden ohne SDC erklärt es Schritt für Schritt.

In Zypern auf Sie warten. Sind Sie noch nicht bereit für den Umzug, wird die zyprische Gesellschaft zu Ihrem Sparschwein. Die IP-Gewinne sammeln sich dort, mit rund 3 % besteuert, geführt von einem echten Board in Zypern. Am Tag Ihres Umzugs und mit dem Non-Dom-Status beginnen Sie, Dividenden zu zyprischen Bedingungen zu beziehen. Bis dahin arbeitet das Geld für Sie. Für Gründer in Deutschland setzt das voraus, dass die Gesellschaft nach den AStG-Regeln aktiv ist oder die EU-Ausnahme trägt; dazu gleich mehr.

Es gibt auch eine Schutzseite. Ihr IP liegt in einer eigenen Gesellschaft in einem anderen EU-Staat, mit eigenem Board und eigener Buchführung. Gerät eine operative Gesellschaft in Deutschland in einen Rechtsstreit, sind das IP und die bereits in Zypern liegenden Gewinne nicht automatisch betroffen. Das ist kein Schild gegen redliche Gläubiger und kein Versteck; es ist die ordentliche Trennung von Vermögen und Geschäft, die seriöse Gruppen immer schon praktizieren.

Ihr IP, Ihre Gesellschaft, Ihr Zeitplan. Der Staat bekommt nur den Anteil, den das Gesetz vorsieht. Planen wir den Weg gemeinsam: Ich will meine Struktur.

Wenn Sie in Deutschland leben: wie wir das Finanzamt zufriedenstellen

Das Finanzamt wird sich Ihre zyprische IP-Gesellschaft ansehen. Wir bauen sie so, dass es ein echtes Unternehmen in einem EU-Staat findet und keinen Vorwand.

Hinzurechnungsbesteuerung. Beherrschen in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtige eine ausländische Gesellschaft, können deren passive Einkünfte, die mit weniger als 15 % besteuert werden, ihrem deutschen Einkommen hinzugerechnet werden (§§ 7 und 8 AStG). Rund 3 % liegen unter 15 %. Die Überlassung von Rechten ist nach § 8 Abs. 1 Nr. 6 Buchst. a AStG nur dann aktiv, wenn die ausländische Gesellschaft die Ergebnisse eigener Forschungs- oder Entwicklungsarbeit auswertet, die ohne Mitwirkung des beteiligten Steuerpflichtigen oder ihm nahestehender Personen unternommen worden ist. Ein in Deutschland lebender Gründer, der den Code weiter selbst schreibt und über Zypern lizenziert, ist genau der Fall, für den die Vorschrift gemacht wurde.

So machen wir es für Sie richtig: Entweder Sie ziehen nach Zypern, dann sind Sie nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig und die Hinzurechnung trifft Sie nicht mehr, oder die Entwicklung leistet das eigene Team der zyprischen Gesellschaft in Zypern, mit echter Substanz. Da Zypern ein EU-Staat ist, kann sich die Gesellschaft zusätzlich auf den Substanznachweis nach § 8 Abs. 2 AStG stützen, wenn sie dort einer wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit nachgeht. Dieser Nachweis ist eine Akte, die wir gemeinsam aufbauen: Menschen, Räume, Verträge und Entscheidungen in Zypern.

Ort der Geschäftsleitung. Eine Gesellschaft, deren tatsächliche Geschäftsleitung in Deutschland liegt, ist nach § 10 AO in Deutschland ansässig, egal was im Register steht. Bleiben Sie in Deutschland, muss der Board in Zypern echt sein; vom Schreibtisch in Hamburg aus lässt er sich nicht führen.

Funktionsverlagerung. Wandert bestehendes IP oder eine Entwicklungsfunktion aus einer deutschen Gesellschaft nach Zypern, kann das Finanzamt den Fremdvergleichswert des Übertragenen besteuern (§ 1 Abs. 3b AStG). Wir lassen ihn vor dem Schritt bewerten und planen den Zeitpunkt.

Lizenzschranke. Die frühere Lizenzschranke des § 4j EStG ist aufgehoben; sie galt letztmals für den Veranlagungszeitraum 2024. Lizenzzahlungen an eine nahestehende zyprische Gesellschaft werden weiterhin nach dem Fremdvergleichsgrundsatz, den Regeln zum Ort der Geschäftsleitung und dem Außensteuergesetz geprüft. Ihr Steuerberater bestätigt die Behandlung Ihrer Zahlungsströme.

Wegzug. Wer zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt ist und sieben der letzten zwölf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war, fällt beim Wegzug unter die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG; die Steuer kann auf Antrag in sieben Jahresraten gezahlt werden. Wir planen Ihren Umzug entsprechend; unser Leitfaden zur Wegzugsbesteuerung zum Jahresende zeigt das Timing. Und solange Sie in Deutschland eine nutzbare Wohnung haben, bleiben Sie nach § 8 AO unbeschränkt steuerpflichtig.

Das deutsche Recht stellt Bedingungen. Wir erfüllen sie, eine nach der anderen, damit das Ergebnis Ihnen bleibt. Für den vollständigen Umzug: von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt.

Wenn Sie in Österreich oder der Schweiz leben

Auch Wien und Bern schauen hin. Die Antwort ist dieselbe: echte Entwicklung und echte Leitung in Zypern, oder Ihr eigener Umzug auf die Insel.

Österreich. Hält eine österreichische Körperschaft die zyprische Gesellschaft, greift die Hinzurechnungsbesteuerung des § 10a KStG für passive Einkünfte niedrig besteuerter ausländischer Gesellschaften, und rund 3 % sind klar niedrig. Lizenzeinkünfte zählen zu den passiven Einkünften; maßgeblich ist, ob die zyprische Gesellschaft eine wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit mit Personal, Ausstattung und Räumen ausübt. Natürliche Personen als direkte Gesellschafter fallen nicht unter § 10a KStG; bei ihnen prüft das Finanzamt vor allem den Ort der Geschäftsleitung. Ein österreichischer Steuerberater bestätigt Ihren Fall vor der ersten Lizenz.

Schweiz. Die Schweiz kennt keine allgemeine Hinzurechnungsbesteuerung wie Deutschland oder Österreich. Entscheidend ist der Ort der tatsächlichen Verwaltung: Wird die zyprische Gesellschaft faktisch aus Zürich geführt, kann sie in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig werden. Ein echter Board in Zypern ist auch hier die Antwort.

Die Regeln zu Hause sind lösbar, wenn man sie vor dem ersten Schritt kennt. Lassen Sie uns Ihren Fall durchgehen: Kontakt.

Die vier Nachweise: Ist Ihr IP bereit für die Box?

Die IP-Box ist ein Nachweisregime. Der Steuersatz ist der Lohn für eine Beweiskette, und diese Kette hat vier Glieder.

Ein Betriebsprüfer, die Compliance-Abteilung einer Bank oder der Anwalt eines Käufers stellen dieselben vier Fragen. Beantwortet Ihre Akte alle vier vom ersten Tag an, steht der Abzug fest. Fehlt eine, sind die 3 % eine Hoffnung und keine Position.

1. Eigentum. Ist die zyprische Gesellschaft rechtliche Inhaberin des Wirtschaftsguts? Arbeits- und Dienstverträge, die das IP der Gesellschaft übertragen, unterschrieben vor Beginn der Arbeit. Übertragungsverträge für alles, was vorher existierte. Registrierungen und Lizenzen auf den Namen der Gesellschaft.
2. Entwicklung. Hat die Gesellschaft Forschung und Entwicklung gesteuert und kontrolliert? Repository- und Versionshistorie, Roadmaps, Spezifikationen, Test- und Fehlerberichte, Release Notes sowie Board-Protokolle zu den großen Entwicklungsentscheidungen.
3. Aufwand. Lässt sich jeder Euro einem Wirtschaftsgut zuordnen? Gehälter und Rechnungen von Auftragnehmern je Wirtschaftsgut kontiert, Kosten an verbundene Unternehmen und Anschaffungskosten getrennt erfasst, dazu die Nexus-Arbeitspapiere, die aus diesen Büchern die Quote machen.
4. Verwertung. Stammen die Erlöse aus diesem Wirtschaftsgut? Kundenverträge, Lizenz- und Lizenzgebührenverträge, SaaS-Rechnungen und die Verrechnungspreisanalyse, die den Anteil des IP von Routinefunktionen und von der Marke trennt.

Zusammen bilden sie das, was wir die permanente IP-Akte nennen: eine lebende Prüfungsakte je Wirtschaftsgut, die bei der Arbeit entsteht. Die technische Geschichte und die steuerliche Geschichte müssen dasselbe erzählen. Tun sie das, muss Ihre Gesellschaft mit niemandem streiten. Sie legt einfach die Akte vor.

Der Eignungscheck in zehn Fragen

Beantworten Sie mit Ja oder Nein. Jedes Nein ist eine Aufgabe, keine Sackgasse.

• Ist das Wirtschaftsgut ein Patent, urheberrechtlich geschützte Software oder ein anderes qualifiziertes Recht, und keine Marke?
• Ist es durch Forschung und Entwicklung entstanden und nicht nur zum Weiterverkauf erworben?
• Ist die zyprische Gesellschaft rechtliche Inhaberin, mit unterschriebenen Übertragungen jeder Person, die daran geschrieben hat?
• Falls das Wirtschaftsgut schon vor der Gesellschaft existierte: Wurde es mit schriftlichem Vertrag zu einem dokumentierten Marktwert übertragen?
• Wird die Entwicklung von der zyprischen Gesellschaft gesteuert, mit in Zypern protokollierten Entscheidungen?
• Werden die Entwicklungskosten ab dem ersten Monat je Wirtschaftsgut erfasst?
• Werden Zahlungen an verbundene Unternehmen für Entwicklung getrennt von Zahlungen an unabhängige Anbieter geführt?
• Lässt sich jeder Erlösstrom dem Wirtschaftsgut zuordnen, getrennt von Erlösen der Marke?
• Hat die Gesellschaft in Zypern die Mitarbeiter, Räume und Geschäftsleitung, die ihre Tätigkeit verlangt?
• Ist die deutsche oder österreichische Seite geprüft: Ort der Geschäftsleitung, Hinzurechnungsbesteuerung und eine etwaige Funktionsverlagerung?

Zehnmal Ja, und die Box wirkt so, wie das Gesetz sie geschrieben hat. Weniger, und wir wissen genau, was als Nächstes zu bauen ist. Schicken Sie uns Ihre Antworten.

Zwei Ausgangslagen: in Zypern entwickeln oder mitbringen, was Sie gebaut haben

Was immer Sie heute haben, es gibt einen sauberen Weg in die Box. Nur ist es nicht für alle derselbe.

Weg 1: Die Gesellschaft entwickelt vom ersten Tag an. Sie gründen die zyprische Gesellschaft, bevor die ernsthafte Arbeit beginnt. Jeder Entwickler und Auftragnehmer unterschreibt am ersten Tag eine IP-Übertragung zu ihren Gunsten. Das Repository steht unter ihrer Kontrolle, die Kosten laufen durch ihre Bücher, die Kunden schließen mit ihr ab. Nach dem Nexus-Ansatz ist das die stärkste Position: Die Quote kann bei oder nahe 100 % bleiben, und die Akte schreibt sich fast von selbst.

Weg 2: Sie bringen ein bestehendes Wirtschaftsgut ein. Viele Gründer haben die erste Version selbst geschrieben, bevor es eine Gesellschaft gab, oder halten sie über ihre GmbH in Deutschland. Auch dieses Wirtschaftsgut kann in die Box, muss aber richtig übertragen werden: schriftlicher Übertragungsvertrag, unabhängiges Gutachten, Board-Beschluss und eine tatsächliche Zahlung, sauber verbucht. Ab diesem Tag steht der Kaufpreis im Nenner der Quote, der Start liegt also tiefer. Dann entwickelt die zyprische Gesellschaft weiter, jeder neue Commit klar nach der Übertragung datiert, und die Quote steigt Jahr für Jahr, wie Fall C zeigt. Kommt das IP aus Deutschland, prüft Ihr Steuerberater vorab die Funktionsverlagerung nach § 1 Abs. 3b AStG.

Was nicht funktioniert, ist die Abkürzung: eine ZIP-Datei an die neue Gesellschaft, keine Übertragung, anderthalb Jahre keine Weiterentwicklung und Lizenzen auf den alten Stand. Diese Gesellschaft besitzt nichts, was sie belegen kann, hat nichts entwickelt, was sie zeigen kann, und hat nichts, was die Box tragen könnte. Diese Akte sehen wir öfter als jede andere, und wir reparieren sie, bevor jemand danach fragt.

Leben Sie bereits in Zypern, stehen Ihnen beide Wege ab heute offen. Leben Sie noch in Deutschland oder Österreich, können beide jetzt beginnen, mit einer Gesellschaft, die wirklich von Zypern aus geführt wird, während Sie Ihren Umzug vorbereiten. Sagen Sie uns, welcher Ihrer ist: hier beginnen.

So gehen wir vor: die Reihenfolge

Eine Box, die in der richtigen Reihenfolge gebaut wird, bleibt jahrelang ruhig. Das ist unsere Reihenfolge.

1. Erstes Gespräch. Sie beschreiben Produkt, Entwickler, Wohnsitz und Ihr Ziel in fünf Jahren. Wir sagen Ihnen, welcher Weg passt: Umzug jetzt, Umzug später oder eine Gesellschaft, die in Zypern auf eigenen Füßen steht.
2. IP-Landkarte. Wir listen das IP auf: welcher Code, welche Patente, wem sie heute gehören, was geschützt ist, was Marketing-IP ist.
3. Nexus-Skizze. Wir schätzen die Quote mit Ihnen: wer entwickelt, auf welcher Vertragsgrundlage, aus welchem Land.
4. Prüfung im Heimatstaat. Ihr Steuerberater in Deutschland, Österreich oder der Schweiz bestätigt die obigen Punkte für Ihren Sachverhalt. Wir bereiten die Fragen vor.
5. Gründung. Eine zyprische Kanzlei, die Sie direkt beauftragen, gründet die Gesellschaft und erstellt die Satzungsunterlagen; der in Zypern ansässige Director wird bestellt.
6. IP-Übertragung oder Entwicklungsstart. Bestehendes IP wird bewertet und zum Marktwert übertragen, oder die zyprische Gesellschaft entwickelt von null.
7. Team und Verträge. Entwickler in Zypern angestellt oder als fremde Dritte beauftragt; Entwicklungsverträge unterschrieben.
8. Bank und Substanz. Büro, Geschäftskonto, Buchhaltung und die Dokumentationsroutine.
9. Aufzeichnung. Qualifizierte und Gesamtaufwendungen je Wirtschaftsgut ab dem ersten Monat, damit die Quote belegbar ist.
10. Jährlicher Antrag. Die Steuererklärung beansprucht den Abzug, voll oder teilweise, mit der Verrechnungspreisdokumentation dahinter.

Zehn Schritte, eine Richtung: Ihr IP arbeitet für Sie, nicht für den Fiskus. Beginnen Sie mit Schritt eins: Kontakt.

Die häufigsten Fehler

Jeder Fehler auf dieser Liste kostet echtes Geld. Jeder ist vermeidbar.

• Entwicklung bleibt zu Hause. Der Code entsteht in der alten GmbH oder beim Gründer persönlich, während er in Deutschland lebt, und wird nach Zypern fakturiert. Die Nexus-Quote sinkt, das AStG greift.
• Keine Aufzeichnungen. Ohne Aufzeichnung je Wirtschaftsgut kann niemand die Quote belegen, und der Abzug ist gefährdet.
• Marke und Code vermischt. Markenerlöse werden in die Box geschoben. Sie sind nicht begünstigt und belasten die Akte.
• Board nur auf dem Papier. Der ansässige Director unterschreibt, was der Gründer am Telefon entschieden hat. Die Geschäftsleitung liegt dann woanders.
• Kein Gutachten. Bestehendes IP wird ohne unabhängige Bewertung übertragen, und zwei Finanzverwaltungen streiten über den Preis.
• Ausstieg vergessen. Die Gesellschaft zahlt rund 3 %, dann werden die Dividenden zu Hause voll besteuert, weil niemand den Umzug geplant hat.
• Holding im Heimatland. Über die zyprische Gesellschaft wird eine Holding im eigenen Hochsteuerland gesetzt, und der Vorteil geht an der Spitze verloren.
• IP verlagert, Forschung zurückgelassen. Das Wirtschaftsgut wird nach Zypern übertragen, aber die Menschen, die es entwickeln, und die Entscheidungen darüber bleiben in einem anderen Land. Die Box belohnt Forschung, keine Adressen.
• Der Code des Gründers ohne Papier. Die erste Version wurde persönlich geschrieben, bevor es die Gesellschaft gab, und nie übertragen. Die Gesellschaft lizenziert etwas, von dem sie nicht belegen kann, dass es ihr gehört.

Vermeiden Sie diese neun, und die Box leistet, was das Gesetz verspricht. Wir prüfen jeden Punkt für Sie: schicken Sie uns Ihren Fall.

Drei Beispiele

Es handelt sich um Veranschaulichungen der Regeln, nicht um echte Mandanten.

Jonas, Spieleentwickler, Leipzig. Er und zwei Kollegen bauen ein Handyspiel. Jonas zieht im Frühjahr nach Zypern. Die zyprische Gesellschaft beschäftigt alle drei ab Gründung in Nikosia; der von da an geschriebene Code ist eigene Entwicklung der Gesellschaft. Die Wegzugsbesteuerung auf seine alten GmbH-Anteile plant er mit seinem Steuerberater, eine Wohnung in Deutschland behält er nicht. Das Spiel erzielt im ersten vollen Jahr 600.000 Euro Gewinn; bei einer Nexus-Quote von 100 % zahlt die Gesellschaft rund 18.000 Euro. Jonas lebt von Gehalt und Non-Dom-Dividenden ohne SDC.

Katharina, SaaS-Gründerin, Graz. Sie zieht erst in zwei Jahren um. Ihre zyprische Gesellschaft hat einen ansässigen Director, ein kleines Büro in Limassol und zwei angestellte Entwickler dort; Katharina ist Gesellschafterin und reist zu den Boardsitzungen. Ihr österreichischer Steuerberater prüft vorab den Ort der Geschäftsleitung und den Substanznachweis; § 10a KStG betrifft sie als natürliche Person nicht, solange keine österreichische Gesellschaft dazwischen steht. Die Gewinne sammeln sich bis zum Umzug in Zypern.

Thomas, Medizintechnik-Erfinder, Basel. Er hält ein europäisches Patent persönlich. Er überträgt es zu einem belegten Marktwert auf eine zyprische Gesellschaft, die die Entwicklung mit einem unabhängigen Labor fortsetzt. Ein Teil des Werts ist Erwerbskosten, die Nexus-Quote liegt in den ersten Jahren unter 100 % und steigt mit jeder neuen Entwicklung. Geführt wird die Gesellschaft von ihrem Board in Zypern, nicht aus Basel.

Drei Menschen, ein Prinzip: Die Box belohnt, wer baut. Wer davon sind Sie? Sagen Sie es uns.

Der Kreis, dem Sie sich anschließen

Sie sind nicht der Erste auf diesem Weg, und Sie gehen ihn nicht allein.

Unsere Mandanten sind Gründer, Entwickler und Erfinder aus Deutschland, Österreich, der Schweiz und ganz Europa, die entschieden haben, dass das, was sie erschaffen, zuerst ihnen und ihren Familien dienen soll. Manche leben schon in Zypern, andere bereiten den Umzug vor. Sie verbindet eine Überzeugung: Wer etwas Nützliches baut, hat das erste Recht an seinen Früchten.

ENCC koordiniert. Zugelassene zyprische Kanzleien, Buchhalter und Prüfer, die Sie direkt beauftragen, erbringen die regulierten Leistungen im eigenen Namen. Wir sorgen dafür, dass die Teile zusammenpassen, die Reihenfolge stimmt und nichts durch die Ritzen fällt.

Das ist der Kreis derer, die bauen und behalten, was sie bauen. Die Tür ist offen: Willkommen.

Häufige Fragen

Wie hoch ist der effektive Steuersatz der zyprischen IP-Box 2026?

Rund 3 % auf den qualifizierten Gewinn. Der Körperschaftsteuersatz beträgt seit 2026 15 %, und 80 % des qualifizierten Gewinns sind abziehbar, sodass 15 % nur auf die restlichen 20 % entfallen. Liegt die Nexus-Quote unter 100 %, ist der effektive Satz etwas höher.

Ist meine Software begünstigt?

Urheberrechtlich geschützte Software, die Ihre Gesellschaft selbst entwickelt oder bei fremden Entwicklern beauftragt, ist begünstigt. Software, die Sie nur weiterverkaufen, nicht. Marken sind ausgeschlossen.

Muss ich nach Zypern ziehen?

Der Umzug bringt das volle Ergebnis, einschließlich Non-Dom-Dividenden. Bleiben Sie vorerst in Deutschland, muss die Gesellschaft echte eigene Entwicklung und echte Leitung in Zypern haben, damit AStG und § 10 AO nicht greifen. Das planen wir mit Ihrem Steuerberater.

Was passiert, wenn ich den Code selbst von Deutschland aus schreibe?

Dann können die Lizenzeinkünfte der Gesellschaft nach dem AStG Ihrem deutschen Einkommen hinzugerechnet werden, weil die Entwicklung unter Ihrer Mitwirkung aus Deutschland erfolgte. Die Lösung ist Ihr eigener Umzug oder die Entwicklung durch das Team der zyprischen Gesellschaft in Zypern mit echter Substanz.

Kann ich bestehendes IP in die Box einbringen?

Ja, zu einem belegten Marktwert. Der Kaufpreis wird zu Erwerbskosten, die die Nexus-Quote zunächst senken; weitere Entwicklung in der zyprischen Gesellschaft erhöht sie mit der Zeit. Deutschland kann die Übertragung als Funktionsverlagerung besteuern.

Ist die zyprische IP-Box von EU und OECD anerkannt?

Das am 1. Juli 2016 eingeführte Regime wurde nach dem Nexus-Ansatz der OECD (BEPS-Aktionspunkt 5) gebaut und vom OECD-Forum für schädliche Steuerpraktiken auf dieser Grundlage geprüft. Das alte Regime vor 2016 endete endgültig am 30. Juni 2021.

Was macht ENCC und was machen die Partner?

Wir koordinieren: Plan, Reihenfolge, Kommunikation und Qualitätskontrolle. Zugelassene zyprische Anwälte, Buchhalter und Steuerberater, die Sie direkt beauftragen, übernehmen Gründung, Buchhaltung, Bewertungen und Steuererklärungen in eigener Verantwortung.

Ich habe die erste Version selbst geschrieben, bevor es die Gesellschaft gab. Kann sie trotzdem in die Box?

Ja, wenn sie richtig übertragen wird: schriftlicher Vertrag, unabhängiges Gutachten, Board-Beschluss und eine tatsächliche Zahlung. Der Preis zählt dann als Anschaffungskosten, die Nexus-Quote startet also tiefer und steigt, während die zyprische Gesellschaft das Wirtschaftsgut weiterentwickelt. Ohne schriftliche Übertragung kann die Gesellschaft nicht zeigen, dass ihr der Code gehört.

Sind die 3 % garantiert, sobald die Gesellschaft gegründet ist?

Nein. Rund 3 % ergeben sich, wenn der gesamte Gewinn aus qualifiziertem IP stammt und die Nexus-Quote 100 % beträgt. Bei Entwicklung durch verbundene Unternehmen oder erworbenem IP liegt der Satz höher, und Erlöse aus einer Marke werden mit 15 % besteuert. Über das Ergebnis entscheidet die Akte: Eigentum, Entwicklung, Aufwand und Verwertung, belegt je Wirtschaftsgut.

Nächste Schritte

Notieren Sie drei Dinge: was Sie entwickeln und wer es entwickelt, wo Sie heute leben und wo Sie leben wollen, und was mit den Gewinnen in den nächsten fünf Jahren geschehen soll. Damit reicht ein Gespräch, um Ihnen zu sagen, welcher Weg passt und was zuerst kommt. Zum Hintergrund lesen Sie unsere Leitfäden zur Zypern-Firma ohne Umzug, zur zyprischen Niedrigsteuerliste 2026 und zu Gehalt oder Dividende in Zypern.

Quellen

• Zyprisches Einkommensteuergesetz 118(I)/2002, konsolidiert, Abschnitte 9(1)(k) und 9(1)(l) (CyLaw, griechisch): https://www.cylaw.org/nomoi/enop/non-ind/2002_1_118/full.html
• Änderungsgesetz 244(I)/2025 (CyLaw, griechisch): https://www.cylaw.org/nomoi/arith/2025_1_244.pdf
• Zyprisches Finanzministerium, Steueranreize: https://www.gov.cy/mof/en/documents/tax-incentives/
• OECD, BEPS-Aktionspunkt 5, schädliche Steuerpraktiken und Nexus-Ansatz: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/harmful-tax-practices.html
• Invest Cyprus, Steuerleitfaden für Investitionen, Februar 2026: https://www.investcyprus.org.cy/wp-content/uploads/2026/04/cyprus-tax-guide-for-investment-feb-2026-lr.pdf
• PwC Zypern, Tax Facts and Figures 2026: https://www.pwc.com.cy/en/publications/assets/tff-eng-2026.pdf
• Deloitte Zypern, das zyprische IP-Box-Regime, Mai 2026: https://www.deloitte.com/cy/en/about/recognition/news/intellectual-property-the-cyprus-ip-box-regime-may-2026.html
• Außensteuergesetz, § 8 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__8.html
• Außensteuergesetz, § 6 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• Außensteuergesetz, § 1 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__1.html
• Abgabenordnung, § 10 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__10.html
• Abgabenordnung, § 8 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__8.html
• Österreichisches Körperschaftsteuergesetz, § 10a KStG (RIS): https://www.ris.bka.gv.at/NormDokument.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10004570&Paragraf=10a

Geprüft am 28. Oktober 2026.

Titelbild: Skyline von Nikosia aus der Altstadt, Zypern. Foto: Gab Pavlides, Wikimedia Commons, CC BY-SA 3.0, zugeschnitten.

Stand 28. Oktober 2026: auf Grundlage des zyprischen Einkommensteuergesetzes 118(I)/2002, Abschnitte 9(1)(k) und 9(1)(l), geändert bis einschließlich Gesetz 244(I)/2025 (in Kraft seit 1. Januar 2026), der zyprischen Verordnung über immaterielle Wirtschaftsgüter von 2016, des Nexus-Ansatzes der OECD nach BEPS-Aktionspunkt 5, des Außensteuergesetzes (§§ 1, 6, 7 und 8 AStG), der Abgabenordnung (§ 10 AO), des österreichischen Körperschaftsteuergesetzes (§ 10a KStG) und des rumänischen Steuergesetzbuchs. Wir aktualisieren diesen Leitfaden, wenn sich Gesetz oder Verwaltungspraxis ändern.