Zypern-Organschaft 2026: cum își impozitează austriecii profitul cu 15% fără să se mute

Situația la 27 octombrie 2026. Pe baza convenției de evitare a dublei impuneri dintre Austria și Cipru (BGBl. nr. 709/1990, protocolul BGBl. III nr. 52/2013), astfel cum a fost modificată de Instrumentul Multilateral (BGBl. III nr. 93/2018), a convenției dintre Germania și Cipru din 18 februarie 2011, a legislației fiscale austriece și a Legii impozitului pe venit din Cipru 118(I)/2002, modificată prin Legea 244(I)/2025. Informație generală, nu consultanță pentru cazul tău.

Locuiești în Austria. Afacerea ta câștigă bine. Din fiecare euro de profit peste aproximativ 100.000 de euro pe an, Austria ia până la jumătate, sau peste 44% dacă treci printr-un GmbH austriac și îți plătești dividende. Nu vrei să vinzi casa, să muți copiii de la școală sau să pleci din Viena. Și totuși profitul ar putea fi impozitat cu 15%.

Aceasta este promisiunea din spatele a ceea ce piața numește „Zypern-Organschaft” sau „Zypern-Österreich-Organschaft”. Promisiunea este reală. Se sprijină pe două clauze dintr-o convenție pe care Austria a semnat-o cu Cipru în 1990 și pe care nu a modificat-o niciodată în acest punct. Funcționează, în condiții care pot fi îndeplinite. Ghidul este scris așa cum i-am explica unui client la masă: ce este structura, de ce funcționează pentru austrieci, ce anume trebuie ca să țină și cât economisește.

Răspunsul scurt

• Funcționează pentru rezidenții austrieci. Profiturile pe care un austriac le obține ca asociat într-un parteneriat cipriot cu o afacere reală în Cipru se impozitează doar în Cipru. Austria le scutește și le folosește doar pentru a stabili cota pe celelalte venituri austriece.
• Structura în sine e simplă. Există un limited partnership (LP) cipriot, în care tu ești asociatul cu răspundere limitată (comanditar). O societate cipriotă (Ltd), condusă din Cipru, este asociatul comanditat (general partner). De obicei, sub parteneriat se află o Ltd cipriotă operațională, care face afacerea.
• Rezultatul poate fi un impozit total între circa 16% și 19% pe profitul afacerii, față de circa 44% printr-un GmbH austriac. În exemplul nostru cu un profit de 600.000 de euro, înseamnă circa 160.000 de euro în plus pe an în buzunarul tău, înainte de costul funcționării corecte în Cipru.
• Nu funcționează pentru germani. Convenția Germaniei cu Cipru îi dă Germaniei dreptul să impoziteze acest venit și doar să deducă impozitul cipriot (metoda creditului). Convenția Austriei îl scutește (metoda scutirii).
• Condiția este substanța. Asta înseamnă conducere reală în Cipru, un birou real, oameni reali și o afacere reală. Tot restul ghidului arată cum se îndeplinește această condiție.

Ce înțelege piața prin „Zypern-Organschaft”

Dacă cauți în germană, găsești „Zypern-Organschaft”, „zyprisches Organschaftsmodell” și „Zypern-Österreich-Organschaft”. Toate trei descriu același pachet: o persoană fizică austriacă, un limited partnership cipriot, o societate cipriotă ca asociat administrator și, de obicei, o societate operațională cipriotă dedesubt. În piață, numele desemnează întregul pachet și rezultatul lui: profit de afaceri obținut în Cipru, care ajunge la proprietarul austriac fără impozit austriac pe venit.

Există un punct precis pe care merită să-l știi, pentru că aproape sigur îl va ridica și consultantul tău fiscal austriac. În dreptul fiscal austriac, „Organschaft” era numele vechiului regim intern de grup, înlocuit din 2005 de regimul de impozitare a grupului (Gruppenbesteuerung, § 9 KStG). Modelul cipriot nu folosește acel regim. Folosește convenția fiscală. Numele este deci o etichetă de piață pentru o structură de parteneriat bazată pe convenție. Nu este o slăbiciune. Arată doar ce reguli contează: convenția, nu regimul de grup.

Structura, pe înțelesul tuturor

Gândește-te la trei cutii, toate în Cipru, și la tine deasupra lor, în Austria.

Cine	Ce este	Ce face
Tu	Persoană fizică rezidentă în Austria	Comanditar (în germană, Kommanditist). Investești, participi la profit, răspunzi doar până la aport. Nu conduci afacerea zi de zi.
LP cipriot	Limited partnership înregistrat în Cipru conform Legii parteneriatelor și denumirilor comerciale, Cap. 116	Parteneriatul pe care îl deții împreună cu asociatul comanditat. Transparent fiscal: nu plătește el însuși impozit pe venit; asociații sunt impozitați pe cotele lor.
Ltd comanditat	Societate cipriotă, condusă și controlată în Cipru	Administrează parteneriatul și răspunde nelimitat. Directorii lui stau în Cipru și decid acolo.
Ltd operațional (de obicei)	Societate cipriotă comercială sau de servicii	Face afacerea: contracte, clienți, facturi, angajați. Plătește impozit pe profit cipriot de 15%.

Fluxul banilor: societatea operațională obține profitul și plătește 15% în Cipru. Restul îl distribuie parteneriatului. Parteneriatul îți transmite cota. Când parteneriatul are un rol de afaceri propriu în Cipru (condiția 4 de mai jos), cota ta este profit de afaceri al unui asociat, impozitat în Cipru, iar Austria îl scutește.

De ce funcționează: cele două clauze din convenție

Totul se sprijină pe două articole din convenția Austria și Cipru. Ambele sunt în vigoare în textul consolidat la 27 octombrie 2026.

Articolul 7 alineatul 8. Termenul „profituri” din articolul despre profiturile întreprinderilor „include și profiturile unui asociat din participarea sa la un parteneriat, inclusiv participarea la o asociere tacită (stille Gesellschaft)”. Pe scurt: ce câștigi ca asociat contează ca profit al unei afaceri desfășurate în Cipru. Nu este tratat ca dividend. Și, spre deosebire de convențiile Austriei cu Malta și Emiratele Arabe Unite, clauza cipriotă nu este limitată la parteneriatele de drept austriac.

Articolul 23 alineatul 1. Când Cipru are dreptul să impoziteze un astfel de venit, Austria îl scutește. Austria îl ia în calcul doar pentru cota aplicată celorlalte venituri (scutire cu progresivitate, Progressionsvorbehalt). Articolul nu are o clauză care să transforme scutirea în credit când impozitul străin e mic, iar Instrumentul Multilateral nu a adăugat una pentru această convenție. Regulile proprii ale Austriei pot trece la credit pentru veniturile pasive slab impozitate, încă un motiv pentru care afacerea din Cipru trebuie să fie reală și activă.

Puse împreună, cele două articole dau miezul modelului: un rezident austriac care este asociat într-o afacere desfășurată printr-un sediu permanent în Cipru este impozitat pe acea cotă în Cipru, nu în Austria. Administrația austriacă tratează așa profiturile din parteneriate străine în baza unor astfel de clauze.

De ce austriecii, și nu germanii

Diferența ține de metoda prin care fiecare țară evită dubla impunere.

• Austria și Cipru: scutire. Austria renunță să impoziteze venitul. Dacă Cipru îl impozitează cu 15%, cei 15% sunt impozitul final, în afară de efectul de progresivitate.
• Germania și Cipru: credit. Conform convenției din 2011 și regulilor interne germane, Germania impozitează în practică acest tip de venit și deduce impozitul cipriot. Rezidentul german ajunge de obicei la nivelul german.

Aceleași trei cutii din Cipru îi dau deci unui austriac circa 15%, iar unui german circa cota germană. Pentru germani există alte soluții: mutarea în Cipru sau o structură de holding care economisește impozit pe profitul reinvestit. Le explicăm în ghidurile despre holdingul în Cipru și despre plecarea spre Cipru.

Cât economisești: cifrele

Un rezident austriac are un salariu de 60.000 de euro în Austria. Separat, afacerea lui, condusă prin structura cipriotă, face un profit înainte de impozit. Comparăm trei moduri de a deține același profit. Cifrele sunt calculele noastre simplificate: grila austriacă 2025, fără asigurări sociale și fără costurile substanței în Cipru.

Profit	Modelul cipriot: 15% + efect de progresivitate în Austria	GmbH austriac: 23% + 27,5% pe dividende	Persoană fizică autorizată în Austria: impozit pe venit peste salariu
250.000 €	circa 48.400 € (19%)	circa 110.400 € (44%)	circa 123.400 € (49%)
600.000 €	circa 102.700 € (17%)	circa 265.100 € (44%)	circa 298.400 € (50%)
1.200.000 €	circa 193.700 € (16%)	circa 530.100 € (44%)	circa 611.400 € (51%)

Cum funcționează rândul din mijloc. Ltd-ul operațional plătește 15% din 600.000 de euro, adică 90.000 de euro. Restul de 510.000 de euro ajunge la tine prin parteneriat. Austria nu îl impozitează, dar îl folosește pentru cota aplicată salariului de 60.000 de euro, ceea ce costă circa 12.700 de euro impozit în plus pe salariu. Total: circa 102.700 de euro. Printr-un GmbH austriac, același profit costă circa 265.100 de euro. Diferența este de circa 162.000 de euro pe an.

Din aceasta scazi costul de a o face corect: un birou în Cipru, un director local calificat și angajați pe măsura afacerii. Ipoteza noastră de planificare este între 60.000 și 150.000 de euro pe an, în funcție de afacere. De aceea modelul începe să merite de la un profit de ordinul a câteva sute de mii de euro și devine foarte puternic peste acest nivel.

Condițiile în care structura ține

Partea aceasta decide totul. O structură bună e construită astfel încât fiecare condiție să poată fi dovedită cu documente, și peste ani, în fața unui inspector fiscal austriac.

1. O afacere reală, desfășurată în Cipru

Convenția scutește profiturile atribuibile unui sediu permanent în Cipru: un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea. Practic, un birou al tău, nu o cutie poștală, oameni care lucrează acolo și clienți, contracte și facturi gestionate de acolo. Profitul urmează funcțiile: ce se face cu adevărat în Cipru se impozitează în Cipru.

2. Conducerea, cu adevărat în Cipru

Asociatul comanditat și societatea operațională trebuie conduse și controlate din Cipru. Directorii locuiesc acolo, se întrunesc acolo și decid acolo. Dacă deciziile se iau de fapt la Viena, Austria tratează societatea ca rezidentă austriacă și o impozitează integral. Ghidul nostru despre sediul conducerii efective explică cum se documentează.

3. Ești investitor, nu administrator

Ca asociat comanditar deții, investești și aprobi deciziile mari pe care un asociat le poate aproba. Nu conduci afacerea zilnic din Austria. Este o schimbare de rol, iar pentru mulți fondatori aceasta e decizia reală: construirea unei echipe în Cipru care conduce afacerea.

4. Parteneriatul face parte din afacere, nu e doar o cutie deasupra ei

Austria se uită la ce face parteneriatul însuși. Un parteneriat a cărui singură activitate este deținerea acțiunilor Ltd-ului operațional este, în ochii Austriei, administrare de patrimoniu. Venitul lui este atunci dividend conform articolului 10, pe care Austria îl impozitează cu 27,5%. Aceasta este lectura noastră și o confirmăm de la caz la caz. Varianta bine construită îi dă parteneriatului un rol de afaceri propriu în Cipru: de exemplu, desfășoară el însuși activitatea sau exercită funcții reale de conducere și de grup, cu oameni în Cipru, astfel încât participația în societatea operațională să aparțină cu adevărat acelei afaceri. Acesta este primul punct pe care îl proiectăm. Când parteneriatul desfășoară el însuși activitatea, Cipru îți impozitează cota la cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu la 15%, așa că varianta cu societatea operațională este de obicei cea care atinge nivelul de 15%.

5. Un motiv de afaceri dincolo de impozit

De la sfârșitul lui 2021, convenția conține un test al scopului principal: un avantaj din convenție poate fi refuzat dacă obținerea lui a fost unul dintre scopurile principale ale aranjamentului. Regula vine din articolul 7 alin. 1 al Instrumentului Multilateral, în vigoare pentru Austria și Cipru din 2021, aplicabil din 2022 pentru majoritatea impozitelor. O structură cu piață reală, oameni reali și un motiv real de a fi în Cipru, cum ar fi clienți în regiune, o bază în UE, talente sau fusul orar, trece acest test mult mai ușor decât una construită doar pentru cotă. Documentăm motivele de afaceri din prima zi.

6. Un asociat comanditat real

Asociatul comanditat trebuie să fie un asociat real, cu rol propriu, nu un nominal închiriat contra unui onorariu. Dacă totul îți este atribuit doar ție, Austria poate trata parteneriatul ca fiind al tău, iar logica convenției slăbește.

Ce a decis deja Austria

Două decizii austriece arată exact pe unde trece linia. Ambele confirmă că mecanismul din convenție există. În ambele, contribuabilul a pierdut pe fapte.

• UFS Linz, 2 august 2006, RV/0609-L/04. O participație tacită într-o societate cipriotă fără activitate operațională, condusă de avocați locali ca directori. Nicio afacere și niciun sediu permanent în Cipru, deci nicio scutire.
• BFG, 17 martie 2025, RV/7102053/2020. O Ltd cipriotă deținută de un LP cipriot cu comanditar austriac, fără angajați, cu adresa unui prestator de servicii și directori profesioniști. Instanța a constatat că societatea era condusă de fapt din Austria și a impozitat-o în Austria.

Citite pozitiv, cele două cazuri sunt o listă de verificare. Niciunul nu a spus că modelul e ilegal. Amândouă au spus: arătați-ne afacerea și conducerea în Cipru. Exact asta livrează condițiile de mai sus.

Alternativele, comparate

Opțiune	Impozit tipic pe profitul afacerii	Te muți?	Potrivit pentru
GmbH austriac, profit distribuit	circa 44% (23% + 27,5%)	Nu	Afaceri care trebuie conduse din Austria
Ltd cipriot deținut direct de tine, condus din Cipru	15% în Cipru, apoi 27,5% în Austria pe dividende	Nu	Profit reinvestit; slab dacă îți plătești dividende
Modelul de parteneriat cipriot („Zypern-Organschaft”)	între circa 15% și 19%, inclusiv progresivitatea	Nu	Austrieci cu o afacere reală care poate fi condusă din Cipru
Mutarea în Cipru (Non-Dom, regula celor 60 de zile)	15% impozit pe profit; fără impozit pe venit sau SDC în Cipru pe dividende pentru Non-Dom, plus GeSY până la plafon	Da	Fondatori care pot și vor să se mute
Structuri prin Malta sau Emirate pentru austrieci	Variabil	Nu	Rar: convențiile cu Malta și Emiratele limitează clauza asocierii tacite la asocieri tacite de drept austriac

Opinia noastră: pentru un austriac care nu vrea să se mute și a cărui afacere poate fi condusă cu adevărat de o echipă în Cipru, modelul de parteneriat este cea mai puternică dintre aceste opțiuni. Pentru un fondator solo care face totul personal, mutarea în Cipru este de obicei mai bună. Vezi firmă în Cipru fără mutare.

Cum o construim, pas cu pas

1. Fezabilitate. Ne uităm la afacere: ce funcții se pot muta în Cipru, ce clienți, ce profit. Pleci știind dacă merită și din ce an.
2. Proiectare. Rolul parteneriatului, asociatul comanditat, societatea operațională, împărțirea profitului și motivele de afaceri, puse în scris.
3. Substanță. Contract de închiriere pentru birou, director local, primii angajați, conturi bancare, calendarul ședințelor.
4. Înființare. Înregistrarea LP conform Cap. 116, societățile, înregistrarea fiscală în Cipru.
5. Partea austriacă. Coordonare cu consultantul tău austriac: declararea venitului scutit cu progresivitate, eventualul impozit de ieșire pentru funcțiile mutate, obligațiile de raportare.
6. Funcționare. Procese-verbale ale ședințelor în Cipru, situații financiare, verificare anuală că faptele încă se potrivesc cu structura.

La ce să fii atent

O proiectare bună le rezolvă pe fiecare, așa că le luăm pe scurt:

• Mutarea funcțiilor din Austria poate declanșa impozitul austriac de ieșire pe valoarea mutată.
• Raportare. Aranjamentele transfrontaliere de acest tip pot fi raportabile conform regulilor UE de raportare (DAC6).
• Asociați persoane juridice. Dacă asociatul austriac este o societate, nu o persoană fizică, se poate aplica regula austriacă de trecere la credit pentru veniturile pasive slab impozitate. Modelul este gândit pentru persoane fizice.
• Asigurările sociale din Austria trebuie verificate de la caz la caz.

Întrebări frecvente

Este „Zypern-Organschaft” legală?

Da. Aplică două articole dintr-o convenție în vigoare între Austria și Cipru. Ține atunci când afacerea și conducerea ei sunt cu adevărat în Cipru.

Trebuie să mă mut în Cipru?

Nu. Rămâi rezident în Austria. Afacerea și conducerea ei sunt în Cipru.

De ce nu funcționează pentru germani?

Convenția Germaniei cu Cipru și regulile interne germane duc în practică la un credit pentru acest venit, așa că Germania completează de obicei impozitul până la nivelul german.

Cât impozit plătesc în total?

De regulă 15% impozit pe profit în Cipru, plus un efect de progresivitate pe celelalte venituri austriece. În exemplele noastre, între 16% și 19% în total.

De la ce profit merită?

Orientativ, de la un profit de câteva sute de mii de euro pe an, după costurile unui birou și ale unei echipe reale în Cipru.

Mai pot conduce afacerea eu însumi?

Nu din Austria. Conducerea zilnică trebuie să fie în Cipru. Rămâi investitor și asociat.

Pașii următori

Dacă afacerea ta câștigă bine și ar putea fi condusă de o echipă în Cipru, aceasta este structura pe care s-o testezi prima. Începem cu o analiză de fezabilitate a cifrelor și funcțiilor și îți spunem clar dacă merită și ce presupune. Vorbește cu noi.

Surse

• Convenția Austria și Cipru (BGBl. nr. 709/1990), text consolidat, RIS: https://www.ris.bka.gv.at/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10004638
• Textul sintetizat MLI Austria și Cipru, Ministerul Finanțelor din Austria: https://www.bmf.gv.at/dam/jcr:6530965b-dbb6-4384-9a1d-c7a817d0d0c3/MLI%20DBA_Zypern_synthesised%20EN.pdf
• Ministerul Finanțelor din Austria, convenții de evitare a dublei impuneri: https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/doppelbesteuerungsabkommen/dba-allgemeines.html
• Convenția Germania și Cipru din 18 februarie 2011, Ministerul Federal de Finanțe al Germaniei: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Zypern/2011-11-07-Zypern-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3
• Convenția Austria și Malta, articolul 7, RIS: https://www.ris.bka.gv.at/Dokument.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Dokumentnummer=NOR12047138
• Legea austriacă a impozitului pe venit 1988 și Legea impozitului pe profit 1988, RIS
• UFS Linz, 2 august 2006, RV/0609-L/04, și BFG, 17 martie 2025, RV/7102053/2020, Findok: https://findok.bmf.gv.at/
• Cipru, Legea parteneriatelor și denumirilor comerciale, Cap. 116: https://www.cylaw.org/nomoi/enop/non-ind/0_116/full.html
• Cipru, Legea impozitului pe venit 118(I)/2002: https://www.cylaw.org/nomoi/enop/non-ind/2002_1_118/full.html, și Legea 244(I)/2025: https://www.cylaw.org/nomoi/arith/2025_1_244.pdf