TVA și OSS pentru servicii digitale prin Cipru, 2026: o singură declarație pentru 27 de țări și cum o facem corect pentru tine

Situația la 29 octombrie 2026: pe baza Directivei 2006/112/CE a Consiliului, modificată prin Directiva (UE) 2017/2455, Directiva (UE) 2022/542 și Directiva (UE) 2025/516, a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, a ghidurilor Comisiei Europene privind ghișeul unic OSS, a Legii cipriote a TVA 95(I)/2000 cu modificările ulterioare, a Legii cipriote a impozitului pe venit 118(I)/2002 modificată prin Legea 244(I)/2025, a Codului fiscal român și a legislației fiscale germane. Actualizăm ghidul când se schimbă legea sau practica oficială.

Prima vânzare din străinătate are ceva de miracol. Un necunoscut din Lisabona îți cumpără cursul în timp ce tu dormi. O clinică din Viena se abonează la aplicația ta. O studentă din Milano descarcă ghidul tău. Apoi vine al doilea gând, mai puțin plăcut: fiecare dintre țările astea are cota ei de TVA, fiscul ei și pofta ei. Douăzeci și șapte de administrații fiscale, și fiecare se așteaptă ca tu, un antreprenor privat, să-i strângi taxa gratis, la timp, în cuantumul corect și cu dovada locului în care stă fiecare cumpărător.

Asta e partea despre care nu vorbește nimeni. TVA-ul este un impozit pe clienții tăi pe care statul te obligă să-l colectezi, să-l declari și să-l aperi, fără plată și sub amenințarea amenzilor. Devii funcționar neplătit al unor guverne pe care nu le-ai ales, în țări în care n-ai pus niciodată piciorul.

Ani la rând, doar platformele mari au dormit liniștite cu asta. Aveau departamente de TVA, software care recunoștea țara fiecărui client și consultanți în fiecare capitală. Un fondator singur avea două variante: ignora regulile și spera, sau se îneca în înregistrări. Acum există a treia cale. Ghișeul unic al Uniunii Europene, OSS, îi permite unei singure firme, dintr-o singură țară, să depună o singură declarație trimestrială pentru toate cele 27 de state membre. Pusă pe o firmă cipriotă construită cum trebuie, transformă un labirint într-o rutină. Până acum, cei mari făceau asta cu echipe întregi. Acum poți și tu, prin ENCC. Ghidul ăsta îți arată cum funcționează TVA-ul pe serviciile digitale în 2026, unde intră firma ta din Cipru, ce verifică ANAF și cum construim totul ca să reziste la orice control.

Ce trebuie să reții

• Locul în care stă clientul decide TVA-ul. Pentru firmele din alt stat UE, clientul plătește TVA-ul prin taxare inversă. Pentru persoanele fizice, serviciile de telecomunicații, radiodifuziune și cele furnizate electronic se impozitează în țara clientului.
• Pragul de 10.000 EUR. O firmă stabilită într-un singur stat membru, ale cărei vânzări transfrontaliere de astfel de servicii și vânzări la distanță de bunuri către persoane fizice din UE rămân sub 10.000 EUR pe an în total, poate aplica TVA-ul țării ei. Peste prag, se aplică TVA-ul țării clientului.
• O declarație pentru 27 de țări. Schema Uniunii din OSS îi permite firmei tale cipriote să declare și să plătească TVA-ul fiecărui stat UE prin portalul din Cipru, într-o singură declarație trimestrială, fără înregistrare în fiecare țară.
• Dovada locației. Ai nevoie de dovezi pentru țara fiecărui client persoană fizică. Ca regulă, două elemente care nu se contrazic; sub 100.000 EUR din astfel de vânzări, poate fi suficient un singur element venit de la un terț.
• Magazine de aplicații și platforme. Când vinzi printr-o platformă care controlează plata și condițiile, platforma este de regulă considerată vânzătorul către client. Tu îi furnizezi platformei.
• Întâi codul de TVA cipriot. Schema Uniunii funcționează pe codul de TVA al firmei din Cipru. Îl obținem în ordinea corectă, ca prima vânzare să fie deja acoperită.
• Firma din spate. Firma cipriotă trebuie condusă cu adevărat din Cipru. Impozitul pe profit este 15% din 2026, iar dacă locuiești în Cipru ca Non-Dom, dividendele au 0% SDC.

Termenii cheie, pe înțelesul tău

TVA. Taxa pe valoarea adăugată, pusă pe prețul plătit de client. În teorie o suportă clientul; în practică tu o calculezi, o încasezi, o declari și răspunzi pentru ea.

B2B și B2C. B2B înseamnă că vinzi unei firme înregistrate în scopuri de TVA. B2C înseamnă că vinzi unei persoane fizice sau oricui nu îți dă un cod valid de TVA pentru activitatea lui economică.

Servicii furnizate pe cale electronică. Servicii livrate prin internet, în mare parte automatizate, cu intervenție umană minimă: software ca serviciu, aplicații descărcabile, cărți electronice, cursuri înregistrate, abonamente digitale, jocuri online, găzduire web și altele asemenea. UE le definește în articolul 7 din Regulamentul 282/2011 și dă exemple în anexa I.

Locul livrării. Țara al cărei TVA se aplică. Nu este locul în care ești tu și nici cel în care stă serverul. Îl stabilesc regulile Directivei TVA.

Taxarea inversă. Într-o vânzare B2B între state UE, facturezi fără TVA, iar clientul îl declară în țara lui.

OSS. Ghișeul unic. Un portal electronic prin care declari și plătești TVA-ul datorat în alte state UE prin propria administrație fiscală. Schema Uniunii este pentru firmele stabilite în UE; schema din afara Uniunii, pentru cele stabilite în afara ei; schema de import, pentru bunurile de valoare mică.

Statul membru de identificare. Țara în care ești înregistrat în OSS, aici Cipru. Statul membru de consum este țara în care locuiește clientul tău.

Ce este serviciu digital și ce nu este

Asta e distincția care decide tot restul. Dacă o faci corect din prima zi, întregul sistem devine previzibil.

Regula specială B2C acoperă trei familii: telecomunicații, radiodifuziune și televiziune, și servicii furnizate pe cale electronică. Pentru majoritatea clienților noștri contează a treia. Testul din articolul 7 al Regulamentului 282/2011 se spune simplu: serviciul se livrează prin internet sau printr-o rețea electronică, prin natura lui este în esență automatizat, implică o intervenție umană minimă și nu poate fi prestat fără tehnologia informației.

De regulă intră aici: abonamentul la platforma ta software; aplicația descărcată de pe site; accesul la o bibliotecă de lecții video înregistrate; o carte electronică sau un pachet de șabloane livrate automat după plată; o zonă de membri cu conținut înregistrat; stocarea online; un instrument digital care generează rapoarte fără ca cineva să le atingă.

De regulă nu intră: o ședință de coaching unu la unu pe video, în care serviciul este cunoașterea ta, iar internetul doar canalul; consultanța juridică, fiscală sau de design trimisă pe e-mail; un programator care scrie cod personalizat pentru un client; o carte tipărită pe care o expediezi. Regulamentul spune chiar el că, atunci când internetul este doar mijlocul de comunicare dintre tine și client, serviciul nu este furnizat pe cale electronică.

Din 1 ianuarie 2025 mai e o nuanță pe care mulți creatori de cursuri au ratat-o. Evenimentele transmise live sau puse la dispoziție virtual, cum ar fi un seminar online, un atelier live sau o conferință transmisă, vândute persoanelor fizice, se impozitează acolo unde clientul este stabilit, își are domiciliul sau reședința obișnuită. Directiva (UE) 2022/542 a modificat articolul 54 din Directiva TVA exact pentru asta. Practic, webinarul tău live vândut unor persoane fizice din zece țări este tratat acum foarte asemănător cu cursul tău înregistrat: TVA-ul țării clientului, pe care OSS-ul îl poate prelua.

De ce contează: dacă serviciul tău nu este furnizat electronic și nu este un eveniment virtual, se aplică regula generală B2C, iar TVA-ul este de regulă cel al țării în care e stabilită firma. O firmă cipriotă care vinde consultanță unu la unu unor persoane fizice din România aplică atunci TVA cipriot, nu românesc, iar OSS-ul nu are nimic de-a face cu venitul ăsta. Dacă le amesteci, fie plătești prea mult unei țări, fie prea puțin alteia. Ambele costă.

Clasificarea nu e o formalitate. E fundația pe care o turnăm înainte de prima ta factură. Dacă oferta ta amestecă produse, spune-ne ce vinzi și cartografiem fiecare linie.

Cine primește TVA-ul: regulile locului livrării

Odată ce știi ce vinzi, regulile despre cine încasează TVA-ul devin clare și poți stabili prețurile cu încredere.

Clienți firme din alt stat UE. Articolul 44 din Directiva TVA plasează serviciul B2B acolo unde este stabilit clientul. Firma ta cipriotă facturează fără TVA, menționează taxarea inversă, iar clientul declară TVA-ul în propriul decont, conform articolului 196. Verifici codul de TVA al clientului în sistemul VIES al UE și păstrezi rezultatul. OSS-ul nu are legătură cu aceste vânzări. Ele intră în decontul de TVA din Cipru și într-o declarație recapitulativă lunară separată.

Persoane fizice din alt stat UE. Articolul 58 plasează telecomunicațiile, radiodifuziunea și serviciile furnizate electronic acolo unde clientul este stabilit, are domiciliul sau reședința obișnuită. Se aplică TVA-ul acelei țări, la cota ei. Un client din România înseamnă TVA românesc, 21% cota standard din 1 august 2025. Un client din Germania înseamnă TVA german, 19% cota standard. Un client din Cipru înseamnă TVA cipriot, 19% cota standard.

Clienți din Cipru. Fie firme, fie persoane fizice, plătesc TVA cipriot pe factura ta. Dacă clientul este o firmă cipriotă, îl poate deduce.

Clienți din afara UE. Serviciile furnizate electronic către persoane fizice din afara UE nu intră în TVA-ul european, pentru că locul livrării este în afara Uniunii. Asta nu înseamnă că lumea tace. Tot mai multe țări le cer vânzătorilor străini de servicii digitale să se înregistreze local după un anumit prag. Singapore, de exemplu, cere unui vânzător străin cu cifră de afaceri globală peste 1 milion SGD și vânzări digitale B2C în Singapore peste 100.000 SGD să se înregistreze pentru GST-ul de 9%. Verificăm împreună cu tine cele mai mari piețe din afara UE, ca să nu te surprindă nimic. Ghidul nostru despre Hong Kong sau Singapore pentru firma ta arată cum gândesc piețele astea.

Regula nu e unde ești tu. E unde e clientul tău. Construiește sistemul în jurul ei și TVA-ul nu mai e o amenințare. Vrei să-ți verificăm mixul? Scrie-ne.

Pragul de 10.000 EUR: banda vânzătorului mic

Sub prag îți păstrezi viața simplă. Peste prag, OSS-ul îți păstrează viața simplă. Oricum ai fi acoperit, cu condiția să știi pe ce parte ești.

Articolul 59c din Directiva TVA le dă vânzătorilor mici o bandă separată. Dacă firma ta este stabilită într-un singur stat membru și valoarea totală a două tipuri de vânzări rămâne la cel mult 10.000 EUR în anul curent și în anul precedent, locul livrării pentru serviciile tale digitale B2C rămâne în țara ta. Cele două tipuri sunt: telecomunicațiile, radiodifuziunea și serviciile furnizate electronic către persoane fizice din alte state membre, plus vânzările la distanță intracomunitare de bunuri. Suma se calculează fără TVA și este o singură cifră pentru toate țările UE luate împreună, nu 10.000 EUR pe fiecare țară.

Concret: o firmă cipriotă care anul trecut a vândut cursuri online de 6.000 EUR persoanelor fizice din alte țări UE și anul ăsta se îndreaptă spre 8.000 EUR poate aplica TVA cipriot acelor vânzări și le declară în decontul de TVA din Cipru.

Pragul funcționează ca o ușă care se închide în spatele tău. Din momentul în care vânzările din anul curent trec de 10.000 EUR, locul livrării se mută în țara clientului începând chiar cu vânzarea care depășește pragul, nu de la trimestrul următor și nici de la anul următor. Iar pentru că testul privește și anul precedent, odată ce ai trecut pragul într-un an, regula țării clientului se aplică și pe tot anul următor.

Poți să ieși voluntar de pe banda asta și să alegi TVA-ul țării clientului chiar și sub prag. Alegerea te leagă cel puțin doi ani calendaristici. De ce ar face cineva asta? Pentru că o firmă care plănuiește să crească repede preferă să ruleze un singur sistem de la început, în loc să schimbe totul în mijlocul unui trimestru aglomerat.

Setăm alarma pragului înainte să ai nevoie de ea, ca schimbarea să se facă pe vânzarea potrivită, nu în panică. Întreabă-ne ce bandă se potrivește planului tău.

Ghișeul unic: o singură declarație pentru toată Uniunea

Ăsta e instrumentul care transformă 27 de fiscuri într-unul singur. Firma ta depune în Cipru, într-un singur loc, iar Ciprul împarte banii.

Schema Uniunii din OSS există din 1 iulie 2021, când Directiva (UE) 2017/2455 a extins vechiul mini ghișeu unic. O firmă stabilită în UE se înregistrează în propriul stat membru, aici Cipru, prin portalul național OSS al Departamentului fiscal cipriot. Schema Uniunii folosește codul de TVA cipriot existent al firmei. Nu primești un cod nou și nu te înregistrezi nici în România, nici în Germania, nici în alt stat membru pentru vânzările acoperite de schemă.

Când intră în vigoare înregistrarea. Ca regulă, din prima zi a trimestrului calendaristic de după cerere. Există însă o excepție utilă în articolul 57d din Regulamentul 282/2011: dacă prima ta vânzare eligibilă are loc mai devreme, schema se poate aplica de la data acelei vânzări, cu condiția să anunți Ciprul până în ziua a zecea a lunii următoare. Planificăm asta astfel încât prima ta vânzare transfrontalieră către o persoană fizică să fie deja în schemă.

Declarația trimestrială. O declarație pe trimestru calendaristic, în euro, cu vânzările, cotele aplicate și TVA-ul datorat pentru fiecare stat membru de consum. Termenele sunt ultima zi a lunii de după trimestru: 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie și 31 ianuarie. Nu se mută pentru weekend sau sărbători. Se depune declarație și pentru un trimestru fără vânzări, cu valoare zero.

Plata. TVA-ul se plătește Ciprului până la același termen, cu referința declarației. Departamentul fiscal cipriot trimite fiecărei țări partea ei. Penalitățile și dobânzile pentru plata întârziată, precum și eventualele întrebări de control, pot veni de la fiecare stat membru de consum, după legea lui. Comisia Europeană publică un tabel cu ce aplică fiecare țară, iar noi îl avem mereu în vedere.

Corecturi. Greșelile găsite după depunere se corectează într-o declarație ulterioară, în termen de trei ani de la termenul inițial, nu prin modificarea celei vechi.

Evidențe. Articolul 369k din Directiva TVA cere ca evidențele tranzacțiilor din schemă să fie păstrate zece ani de la sfârșitul anului tranzacției și să fie puse la dispoziție electronic oricărui stat membru care le cere. Zece ani e mai mult decât se așteaptă majoritatea fondatorilor. Sistemul tău trebuie construit pentru asta de la început.

Ce nu acoperă OSS-ul. TVA-ul deductibil. Declarația OSS doar colectează taxa; nu îți rambursează TVA-ul plătit pe propriile costuri. TVA-ul deductibil din Cipru intră în decontul cipriot. Cel din alte state membre se recuperează prin procedura europeană de rambursare, nu prin OSS.

O singură depunere în loc de douăzeci și șapte. Nu e o portiță. E legea care, măcar o dată, lucrează pentru tine. Pentru firma din spatele depunerii, citește ghidul nostru despre firma în Cipru fără mutare.

Cum dovedești unde e clientul

Fiscul nu te va întreba dacă ai aplicat TVA. Te va întreba de unde ai știut cota. Ne asigurăm că răspunsul e deja în dosarele tale.

Pentru serviciile digitale B2C, tot sistemul stă pe locul clientului. Articolele 24a până la 24f din Regulamentul 282/2011 îți spun cum îl stabilești.

Mai întâi situațiile speciale. Dacă serviciul se consumă într-un loc care cere prezența fizică a clientului, cum ar fi un hotspot Wi-Fi, o cafenea sau un hotel, se presupune că clientul este acolo. Dacă se livrează printr-o linie fixă, contează locul liniei. Dacă se livrează prin rețea mobilă, contează codul de țară al cartelei SIM. Aceste prezumții sunt în articolele 24a și 24b.

Regula generală pentru tot restul. La o vânzare online, locul se presupune pe baza a două elemente de probă care nu se contrazic. Articolul 24f le enumeră pe cele obișnuite: adresa de facturare a clientului; adresa IP a dispozitivului folosit; locul contului bancar folosit la plată sau adresa de facturare deținută de bancă; codul de țară al cartelei SIM; locul unei linii fixe; alte informații relevante comercial. Două elemente care arată spre aceeași țară sunt suficiente.

Simplificarea pentru vânzătorul mic. Dacă firma ta este stabilită într-un singur stat membru și vânzările ei transfrontaliere B2C de astfel de servicii rămân la cel mult 100.000 EUR în anul curent și în cel precedent, poate fi suficient un singur element, cu condiția să provină de la o persoană implicată în livrare alta decât tine sau clientul, de exemplu datele procesatorului de plăți despre țara emitentă a cardului. Peste 100.000 EUR, revii la două elemente.

Când dovezile se contrazic. Un cumpărător cu adresă de facturare în România, care plătește cu un card spaniol de pe o adresă IP din Franța, nu e ceva rar. Prezumția poate fi răsturnată de fisc cu trei elemente de probă, și o poți răsturna și tu. Partenerii noștri construiesc în checkout o regulă care înregistrează mai multe elemente, alege țara după o politică scrisă și păstrează motivarea alături de factură.

Platforme și magazine de aplicații. Articolul 9a din Regulamentul 282/2011 spune că, atunci când un serviciu digital este furnizat printr-o rețea, o interfață sau un portal, cum ar fi un magazin de aplicații, operatorul platformei se presupune că acționează în nume propriu, deci este furnizorul către client. Prezumția cade doar când tu ești numit explicit furnizor în contract, pe factură și pe chitanța clientului, iar platforma nu autorizează încasarea, livrarea și condițiile generale. Pentru majoritatea dezvoltatorilor de aplicații e o veste bună. Magazinul încasează de la client, aplică TVA-ul clientului și te plătește pe tine. Firma ta îi furnizează apoi magazinului, de regulă un serviciu B2B cu taxare inversă. Declarația ta OSS se micșorează, iar munca de probă trece la platformă.

Aceeași logică se aplică multor platforme de cursuri online și piețe digitale, dar nu tuturor. Procesatorii de plăți care doar încasează bani în numele tău nu sunt platforme în sensul ăsta. Citim condițiile fiecărei platforme pe care o folosești, stabilim cine este furnizorul și punem asta pe hârtie.

Dovezile sunt protecția ta. Fără ele, fiecare vânzare e o întrebare deschisă; cu ele, fiecare vânzare e închisă. Lasă-ne să-ți verificăm checkout-ul.

Înregistrarea în scopuri de TVA în Cipru: cum o facem corect pentru tine

OSS-ul merge pe un cod de TVA cipriot. Îl punem la locul lui primul, în ordinea corectă, ca să nu fie nevoie de reparații mai târziu.

Pragul național. O afacere stabilită în Cipru trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA când livrările ei taxabile în Cipru, plus anumite livrări cu drept de deducere, depășesc 15.600 EUR în ultimele 12 luni sau se așteaptă să-l depășească în următoarele 30 de zile. Serviciile cumpărate din străinătate, pentru care plătești TVA prin taxare inversă, intră și ele în calculul pragului. La fel o mare parte din software-ul, publicitatea și munca freelance pe care afacerile digitale le cumpără din alte țări.

Servicii B2B către alte state UE. O firmă cipriotă care prestează servicii către firme din alte state membre, cu taxare inversă, trebuie să fie înregistrată în scopuri de TVA în Cipru, indiferent de sumă, ca să poată depune declarația recapitulativă. Majoritatea afacerilor digitale au măcar câțiva clienți B2B în UE, așa că în practică se înregistrează de la început.

Înregistrarea voluntară. Când vânzările firmei în Cipru sunt sub 15.600 EUR, dar firma face livrări care dau drept de deducere, se poate de regulă înregistra voluntar, ceea ce îi deschide și schema Uniunii din OSS. Partenerii noștri autorizați analizează ce temei se aplică firmei tale și depun în consecință.

Cum se depune. Prin portalul Tax For All al Departamentului fiscal cipriot, cu actele de înregistrare ale firmei, descrierea activității și dovezi că afacerea e reală: contracte, site, primele facturi sau un plan de afaceri. Întrebările sunt cele pe care le pune orice fisc atent. O firmă reală, cu substanță reală, răspunde ușor.

Decontul de TVA cipriot. Se depune trimestrial ca regulă, până în ziua a zecea a celei de-a doua luni de după trimestru. Cuprinde vânzările taxate în Cipru, serviciile B2B către alte state membre, achizițiile cu taxare inversă și TVA-ul deductibil. Este separat de declarația OSS.

Declarația recapitulativă. Pentru serviciile B2B către clienți din alte state membre, se depune lunar o declarație VIES prin același portal, până pe 15 ale lunii următoare.

Penalități, la nivelul lunii octombrie 2026. Ciprul aplică o sumă de 85 EUR pentru fiecare lună în care o înregistrare obligatorie nu este notificată, sume fixe pentru deconturi și declarații VIES întârziate, plus taxă suplimentară și dobândă la plata întârziată. Ca stat membru de consum în OSS, Ciprul indică 100 EUR pentru fiecare declarație OSS întârziată și 10% TVA suplimentar. Celelalte state membre au propriile grile. Ideea nu e mărimea fiecărei amenzi. Ideea e că un sistem construit corect nu le plătește niciodată.

Întâi înregistrarea, apoi vânzările. Așa se construiește o afacere care vrea să dureze. Pentru partea bancară a aceleiași firme, citește ghidul nostru despre contul bancar al firmei din Cipru.

Firma din spatele TVA-ului: substanță și conducere în Cipru

Un cod de TVA e la fel de solid ca firma care îl deține. Construim firma astfel încât orice fisc să vadă o afacere reală în Cipru.

Orice stat membru se poate uita la declarațiile tale OSS și, la final, fiecare poate pune o întrebare: firma asta cipriotă este cu adevărat stabilită în Cipru? Dacă conducerea, deciziile și oamenii ei sunt în altă parte, un fisc poate susține că afacerea are un sediu fix, sau chiar sediul real, în altă țară. Atunci pot fi puse sub semnul întrebării TVA-ul, impozitul pe profit și chiar înregistrarea în OSS.

Răspunsul este substanța. Firma cipriotă este condusă și controlată din Cipru: ședințe ale consiliului în Cipru, procese-verbale cu decizii reale, o majoritate de administratori care iau deciziile acolo, un sediu social, un cont bancar în Cipru și, pe măsură ce afacerea crește, oameni care lucrează acolo. Firma este rezidentă fiscal în Cipru când conducerea și controlul se exercită în Cipru, iar din 2026 plătește impozit pe profit de 15%. Dacă locuiești și tu în Cipru și ai statut Non-Dom, dividendele pe care le primești de la ea au 0% SDC, cu GESY de 2,65% (plafonat).

Partenerii noștri construiesc asta cu tine pas cu pas, pe măsura afacerii. O firmă de software cu un singur om nu cere biroul unei bănci; cere un proces de decizie credibil și documentat în Cipru. O firmă cu vânzări de 2 milioane EUR cere mai mult. Creștem substanța odată cu afacerea, nu odată cu frica.

Pentru regulile detaliate, vezi ghidul nostru despre sediul conducerii efective în Cipru și, dacă produsul tău este un software pe care îl dezvolți tu, ghidul nostru despre IP Box în Cipru.

Substanța nu e decor. E motivul pentru care structura ta rezistă când o examinează cineva. Spune-ne unde ești azi.

Dacă locuiești în România: cum ținem ANAF-ul mulțumit

ANAF va întreba unde e condusă cu adevărat firma. Ne asigurăm că răspunsul cinstit este Cipru.

Rezidența firmei. Conform Codului fiscal, o persoană juridică străină care are locul de exercitare a conducerii efective în România este rezidentă fiscal în România. O firmă cipriotă condusă din sufrageria ta din București poate fi deci impozitată în România ca și cum ar fi românească, cu 16% impozit pe profit în loc de 15%, plus toată birocrația. Convenția dintre România și Cipru are propriile reguli pentru firmele care par rezidente în ambele state. Drumul cel mai sigur e același ca peste tot: conducere reală în Cipru sau mutarea ta.

Regula CFC. Regula română pentru societățile străine controlate, din articolul 40⁵ din Codul fiscal, se aplică contribuabililor români plătitori de impozit pe profit care controlează o entitate străină. O persoană fizică ce deține direct firma cipriotă nu intră sub incidența acestui articol. Un SRL românesc care o deține poate intra, iar atunci contează cota de 15% din Cipru și tipul venitului. Alegem acționarul în consecință.

Dividendele. Dacă rămâi rezident în România și iei dividende de la firma cipriotă, România le impozitează cu 16% din 2026, cu credit pentru impozitul plătit în străinătate, și pot apărea contribuții la sănătate. Dacă te muți în Cipru și devii Non-Dom, dividendele au 0% SDC în Cipru. Mutarea e un proiect cu pașii ei; ghidul nostru despre mutarea în Cipru arată ordinea.

Dacă ai deja PFA sau SRL în România. Mulți dintre cei care ne scriu au început cu un PFA sau o microîntreprindere și vând deja cursuri ori software clienților din UE. Mutarea activității în firma cipriotă este o decizie cu consecințe: contractele, conturile pe platforme, drepturile de proprietate intelectuală și clienții trebuie transferați corect, la valoare de piață acolo unde e cazul. Planificăm cu contabilul tău român momentul și forma, ca să nu lași în urmă nici obligații neînchise, nici întrebări.

TVA pe clienții români. Persoanele fizice din România plătesc TVA românesc, 21% cota standard din 1 august 2025, declarat prin OSS-ul din Cipru. Scutirea de TVA pentru întreprinderile mici din România, ridicată la 395.000 de lei din septembrie 2025, aparține firmelor românești; nu schimbă regulile pentru firma ta cipriotă.

România are regulile ei, Ciprul pe ale lui, iar noi le facem să se potrivească. Spune-ne situația ta.

Dacă locuiești în Germania: ce verifică Finanzamt

Mulți români antreprenori trăiesc în Germania. Fiscul german se uită la două lucruri: unde e condusă firma și cât impozit suportă veniturile ei.

Locul conducerii. Conform § 10 din Codul fiscal german, locul conducerii este centrul conducerii comerciale de vârf. Dacă locuiești în Germania și conduci zi de zi firma cipriotă de la biroul tău de acolo, Finanzamt poate susține că locul conducerii este în Germania. Firma ar datora atunci impozit pe profit și impozit comercial german pe tot profitul. Soluția: fie te muți în Cipru, fie firma e condusă real de administratori în Cipru, iar tu rămâi acționar.

Regula CFC germană. Dacă rezidenți germani controlează o firmă străină, veniturile ei pasive pot fi adăugate la venitul lor german când suportă impozite pe venit sub 15% (§§ 7 și 8 din Legea fiscală externă, prag coborât la 15% din 2024). Cota cipriotă de 15% din 2026 nu este, ca atare, sub prag. Testul privește însă sarcina efectivă. Unde deducerile o împing sub 15%, iar serviciile sunt prestate cu participarea unui acționar rezident în Germania, regula poate lovi. Verificăm sarcina efectivă în fiecare an.

Impozitul la plecare. Dacă deții azi părți sociale într-o firmă și pleci din Germania, poate apărea impozitul german la plecare. Planificăm ordinea cu consultantul tău german.

Germania verifică. O structură bine construită este verificată și rămâne în picioare. Întreabă-ne cum o pregătim pe a ta.

Ce urmează: TVA în era digitală

Regulile se mișcă mereu. Un sistem construit corect azi e cel mai ușor de adaptat mâine.

Pe 11 martie 2025, UE a adoptat pachetul TVA în era digitală, inclusiv Directiva (UE) 2025/516. Trei schimbări contează pentru afacerile digitale. Din 1 iulie 2028, OSS-ul va acoperi mai multe tipuri de livrări B2C, deci mai puține înregistrări separate. De la aceeași dată, platformele care intermediază închirieri de cazare pe termen scurt și transport rutier de persoane devin în multe cazuri furnizori presupuși. Iar din 1 iulie 2030, tranzacțiile B2B transfrontaliere din Uniune trec la facturare electronică obligatorie și raportare digitală aproape în timp real. Comisia Europeană a publicat deja ghiduri OSS revizuite pentru 1 ianuarie 2027.

Ce înseamnă pentru tine: facturile, dovezile și datele clienților trebuie să fie digitale, structurate și complete. Fondatorii care tratează TVA-ul ca pe un sistem azi se vor adapta actualizând sistemul. Cei care îl tratează ca pe o pacoste vor reconstrui de la zero.

Te pregătești o dată și te adaptezi calm. Asta e diferența dintre o afacere și o reacție. Lasă-ne să ne uităm la sistemul tău.

Cum procedăm: ordinea pașilor

Iată drumul, pas cu pas. Fiecare pas are un motiv, iar ordinea este protecția.

1. Harta. Ne descrii produsele, prețurile, clienții pe țări, platformele și procesatorii de plăți. Clasificăm fiecare produs: serviciu furnizat electronic, eveniment virtual, alt serviciu sau bunuri.
2. Unde locuiești. Ne uităm la rezidența și planurile tale. Dacă rămâi deocamdată în România sau Germania, construim conducerea firmei în consecință. Dacă te muți, planificăm ordinea mutării și a firmei.
3. Firma. Partenerii noștri autorizați din Cipru înființează firma, numesc administratorii, stabilesc sediul social și pregătesc procesul de decizie al consiliului în Cipru.
4. Banca și procesatorii de plăți. Firma își deschide contul de afaceri și conectează procesatorii de plăți ale căror date vor servi mai târziu drept dovadă a locației.
5. Înregistrarea în scopuri de TVA. Partenerii înregistrează firma pentru TVA în Cipru pe temeiul corect, apoi în schema Uniunii din OSS, cu un calendar care acoperă deja prima vânzare transfrontalieră către persoane fizice.
6. Checkout-ul. Magazinul sau platforma ta înregistrează cel puțin două elemente de probă a locației, aplică cota corectă pe țară, validează codurile de TVA ale clienților firme în VIES și emite facturi conforme.
7. Alarma pragului. Dacă pornești sub 10.000 EUR, sistemul urmărește totalul și trece la TVA-ul țării clientului pe vânzarea care depășește pragul.
8. Calendarul. Declarații și plăți OSS trimestriale, deconturi de TVA cipriote trimestriale, declarații VIES lunare, declarația de impozit pe profit și auditul. Fiecare termen are un responsabil.
9. Revizuirea anuală. O dată pe an revedem sarcina fiscală efectivă, substanța, calitatea dovezilor și legea, și ajustăm.

Nouă pași, o singură direcție: o afacere care vinde în toată Europa și răspunde calm oricărui fisc. Începe cu pasul unu.

Greșelile cele mai frecvente

Fiecare greșeală de mai jos costă bani. Fiecare se evită printr-o decizie luată devreme.

• Aplici TVA cipriot tuturor persoanelor fizice după ce ai trecut de 10.000 EUR. Pragul este un singur total pentru toate țările UE. Odată depășit, chiar vânzarea care îl depășește are deja TVA-ul țării clientului.
• Tratezi coachingul live ca serviciu digital sau cursul înregistrat ca pe consultanță. Clasificarea decide țara. O ofertă mixtă trebuie împărțită.
• Uiți declarația cu zero. Un trimestru fără vânzări înseamnă tot o declarație. Omisiunile repetate pot duce la excluderea din schemă.
• Păstrezi un singur element de probă când trebuie două. Sub 100.000 EUR poate ajunge un element de la un terț; peste, nu.
• Presupui că magazinul de aplicații face totul. De regulă face pentru vânzările prin magazin. Nu și pentru vânzările directe de pe site-ul tău.
• Conduci firma de acasă. O firmă cipriotă condusă din România sau Germania deschide discuția despre unde e de fapt rezidentă.
• Treci vânzările B2B prin OSS. Vânzările B2B merg cu taxare inversă în decontul cipriot și în declarația VIES, nu în OSS.
• Uiți piețele din afara UE. Vânzările mari către persoane fizice din țări din afara UE pot declanșa înregistrări locale acolo.
• Ștergi datele vechi. Evidențele trebuie să fie disponibile zece ani.

Greșelile sunt mai ieftin de prevenit decât de reparat. De aceea contează ordinea. Întreabă-ne înainte de lansare.

Trei ilustrații

Sunt ilustrații ale modului în care se aplică regulile, nu clienți reali.

Ioana, creatoare de cursuri, din Brașov la Limassol. Ioana vinde cursuri înregistrate de design interior. Până acum a lucrat prin PFA, cu clienți mai ales din România. Se mută în Cipru în primăvară, firma ei cipriotă preia cursurile, se înregistrează pentru TVA în Cipru și, pentru că plănuiește o campanie de lansare în toată Europa, alege de la început TVA-ul țării clientului și schema Uniunii din OSS. În primul trimestru după lansare vinde către persoane fizice din 11 țări. O declarație, o plată, un portal. Atelierul ei live lunar pentru persoane fizice se impozitează în țara fiecărui cumpărător, ca eveniment virtual, și intră în aceeași declarație OSS.

Radu, dezvoltator de aplicații mobile, Cluj. Aplicația lui Radu se vinde doar prin cele două mari magazine de aplicații. Magazinele sunt furnizorii către clienți și aplică TVA-ul clienților. Firma lui cipriotă facturează magazinele; sunt servicii B2B cu taxare inversă, în decontul cipriot și în declarația VIES. Radu își pregătește mutarea în Cipru; până atunci, firma e condusă de doi administratori din Larnaca, iar el nu semnează contracte din România.

Mihai și Ana, fondatori SaaS, stabiliți la Stuttgart. Platforma lor pentru cabinete medicale vinde mai ales B2B, cu un plan B2C în creștere pentru terapeuți neînregistrați în scopuri de TVA. Firma cipriotă are trei angajați la Nicosia și un consiliu care se reunește acolo. Vânzările B2B merg cu taxare inversă; cele B2C prin OSS. Checkout-ul înregistrează adresa de facturare și țara cardului și verifică adresa IP. Când dovezile se contrazic, decide o regulă scrisă, iar motivarea se păstrează.

Trei afaceri diferite, un singur principiu: legea conține deja o cale calmă de a vinde în Europa. Treaba ta e s-o folosești corect. Care dintre ei ești tu? Spune-ne.

Cercul din care faci parte

Nu ești primul care alege drumul ăsta și nu îl vei parcurge singur.

Clienții noștri sunt fondatori, creatori, dezvoltatori și consultanți din România, Germania, Austria și din toată Europa, care au hotărât că ce construiesc trebuie să-i slujească întâi pe ei și familiile lor. Unii locuiesc deja în Cipru; alții își pregătesc mutarea. Vând în zeci de țări printr-o singură firmă și vor să-și petreacă zilele pe produs, nu prin fiscurile a 27 de state.

ENCC coordonează. Firme de avocatură, contabili, consultanți fiscali și auditori autorizați din Cipru, angajați direct de tine, fac munca reglementată în nume propriu. Noi ne asigurăm că piesele se potrivesc, ordinea e corectă și nimic nu cade printre crăpături.

Ăsta e cercul oamenilor care construiesc, vând peste granițe și păstrează ce construiesc. Ușa e deschisă: alătură-te.

Întrebări frecvente

Care este pragul OSS pentru servicii digitale în 2026?

10.000 EUR pe an, fără TVA, ca un singur total pentru toate țările UE. Acoperă serviciile B2C de telecomunicații, radiodifuziune și cele furnizate electronic către alte state membre, plus vânzările la distanță intracomunitare de bunuri. Sub prag, o firmă stabilită într-un singur stat poate aplica TVA-ul țării ei; peste prag, se aplică TVA-ul țării clientului.

Firma mea din Cipru are nevoie de cod de TVA ca să folosească OSS?

Da. Schema Uniunii folosește codul de TVA cipriot al firmei. Partenerii noștri autorizați înregistrează mai întâi firma pentru TVA în Cipru, pe temeiul corect, apoi în OSS.

Când se depun declarațiile OSS?

Trimestrial, până la 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie și 31 ianuarie. Termenele nu se mută pentru weekend sau sărbători, iar pentru trimestrele fără vânzări se depune declarație cu zero.

Un atelier live online este serviciu digital?

Nu în sens strict, dar din 1 ianuarie 2025 evenimentele transmise live sau virtuale vândute persoanelor fizice se impozitează în țara clientului. Rezultatul pe TVA e similar, iar OSS-ul îl poate prelua.

Vând prin magazine de aplicații. Mai trebuie să folosesc OSS?

De regulă nu pentru acele vânzări. Magazinul se presupune a fi furnizorul către client și aplică TVA-ul. Firma ta îi furnizează magazinului. Vânzările directe de pe site-ul tău rămân în responsabilitatea ta.

Ce dovezi îmi trebuie pentru locul clientului?

Ca regulă, două elemente care nu se contrazic, de exemplu adresa de facturare, adresa IP, țara băncii sau a cardului și codul de țară al cartelei SIM. Sub 100.000 EUR din vânzări B2C transfrontaliere, poate ajunge un element de la un terț, cum ar fi procesatorul de plăți.

Pot conduce firma din Cipru din România?

Dacă o conduci zi de zi de acolo, există un risc real ca firma să fie considerată rezidentă în România. Căile sigure sunt conducerea reală în Cipru, de către administratori care decid acolo, sau mutarea ta.

Cum sunt impozitați banii odată ajunși în firmă?

Impozitul pe profit în Cipru este 15% din 2026. Dacă locuiești în Cipru ca Non-Dom, dividendele au 0% SDC, cu GESY de 2,65% (plafonat). Dacă locuiești în România, dividendele se impozitează cu 16% din 2026, după regulile românești.

Ce face ENCC și ce fac partenerii?

Noi coordonăm: planul, ordinea, comunicarea și controlul calității. Avocați, contabili, consultanți fiscali și auditori autorizați din Cipru, angajați direct de tine, fac înființarea, înregistrările, declarațiile și auditul, pe răspunderea lor.

Pașii următori

Notează trei lucruri: ce vinzi și prin ce canale, unde sunt clienții tăi și unde locuiești acum și unde vrei să locuiești. Cu asta, o singură discuție e suficientă ca să afli ce drum ți se potrivește și ce vine primul. Pentru context, vezi ghidurile noastre despre firma în Cipru fără mutare, sediul conducerii efective și salariu sau dividende în Cipru.

Surse

• Directiva 2006/112/CE a Consiliului privind sistemul comun al TVA, consolidată (EUR-Lex), articolele 44, 45, 54, 58, 59c, 196, 358 până la 369k: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj
• Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului (pachetul TVA pentru comerțul electronic), EUR-Lex: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2017/2455/oj
• Directiva (UE) 2022/542 a Consiliului (cote și evenimente virtuale), EUR-Lex: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2022/542/oj
• Directiva (UE) 2025/516 a Consiliului (TVA în era digitală), EUR-Lex: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2025/516/oj
• Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului, consolidat, articolele 7, 9a, 24a până la 24f, 57d și anexa I: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/2025-04-14/eng
• Comisia Europeană, portalul ghișeului unic OSS: https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop_en
• Comisia Europeană, ghidurile OSS revizuite pentru 1 ianuarie 2027: https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/document/download/55f4ec9d-83e6-4942-9e8d-11d44c243087_en?filename=OSS%2BGuidelines_revised_1Jan2027_0.pdf
• Comisia Europeană, TVA în era digitală: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-digital-age-vida_en
• Departamentul fiscal din Cipru, ghișeul unic OSS: https://www.mof.gov.cy/mof/tax/taxdep.nsf/taxOSS_en/taxOSS_en
• Departamentul fiscal din Cipru, ghidul declarației OSS, februarie 2026: https://www.gov.cy/media/sites/167/2026/02/OSS-VAT-Return-Guide.pdf
• Departamentul fiscal din Cipru, VIES: https://www.mof.gov.cy/mof/TAX/taxdep.nsf/page21_en/page21_en?opendocument=
• Portalul Tax For All din Cipru: https://taxforall.mof.gov.cy/
• Legea cipriotă 244(I)/2025 de modificare a impozitului pe venit (CyLaw, în greacă): https://www.cylaw.org/nomoi/arith/2025_1_244.pdf
• ANAF, modificările cotelor de TVA prin Legea 141/2025: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Cotele_de_TVA_09.2025.pdf
• Ordonanța Guvernului 22/2025 de modificare a Codului fiscal (întreprinderi mici): https://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G200MPJKX1XIT11W5Q67ATS4020
• ANAF, sinteza modificărilor fiscale 2026: https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/modificari_fiscale_2026.pdf
• Legea fiscală externă germană, § 8 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__8.html
• Codul fiscal german, § 10 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__10.html
• IRAS, firme străine care furnizează servicii la distanță în Singapore: https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/gst-and-digital-economy/overseas-businesses

Verificat la 29 octombrie 2026.

Fotografie de copertă: Marina din Larnaca, Cipru. Foto: A.Savin, Wikimedia Commons, Free Art License 1.3, decupată.