Gehalt oder Dividende auf Zypern 2026: die 50-%- und 20-%-Befreiung, keine SDC für Non-Doms und der richtige Mix für Sie

Stand 24. Oktober 2026: auf Grundlage des zyprischen Einkommensteuergesetzes 118(I)/2002 in geänderter Fassung (insbesondere Section 8 Absätze 21A und 23A sowie der mit der Steuerreform ab 1. Januar 2026 eingeführten Tarifstufen), des Gesetzes über die Special Defence Contribution (SDC), der von der zyprischen Krankenversicherungsorganisation veröffentlichten GESY-Beitragssätze, des zyprischen Sozialversicherungsgesetzes, der Informationen des zyprischen Finanzministeriums zu Steueranreizen, des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und Zypern, der Abgabenordnung (§ 10 AO), des Außensteuergesetzes (§ 6 AStG) und des Einkommensteuergesetzes. Wir aktualisieren diesen Leitfaden, sobald sich Gesetz oder Verwaltungspraxis ändern.

Die kurze Antwort: Wenn Sie auf Zypern leben und eine zyprische Gesellschaft besitzen, zahlen Sie sich meist auf zwei Wegen gleichzeitig aus. Ein moderates Gehalt, dazu der restliche Gewinn als Dividende. Das Gehalt gibt Ihnen eine echte Beschäftigung auf Zypern, Rentenzeiten und eine klare Bindung an das Land. Über die Dividende kommt meist das meiste Geld, denn als Non-Dom (das sind die meisten, die aus dem Ausland nach Zypern gezogen sind) zahlen Sie keine SDC auf Dividenden. Alles Weitere in diesem Leitfaden dreht sich darum, die Höhe des Gehalts richtig zu wählen.

Gehalt oder Dividende: die einfache Antwort

Ihre zyprische Gesellschaft kann Ihnen Geld in zwei Formen zahlen:

• Gehalt. Monatlich über die Lohnabrechnung. Für die Gesellschaft ist es Betriebsausgabe. Sie zahlen Einkommensteuer (auf die ersten 22.000 EUR pro Jahr fällt ab 2026 keine Einkommensteuer an), dazu Sozialversicherung und GESY, den Gesundheitsbeitrag.
• Dividende. Gezahlt aus dem Gewinn, der nach 15 % Körperschaftsteuer übrig bleibt. Als Non-Dom zahlen Sie keine SDC und 2,65 % GESY, wobei GESY bei 180.000 EUR Einkommen pro Jahr gedeckelt ist. Keine Sozialversicherung.

Keine der beiden ist für sich allein „besser". Das Gehalt bringt Sicherheit und eine saubere Akte. Die Dividende ist meist der günstigere Weg für den größeren Betrag. Deshalb nutzen die meisten Gründer beides.

Ein einfaches Beispiel

Runde Zahlen, nur zur Veranschaulichung, vor persönlichen Abzügen.

Anna ist von Stuttgart nach Limassol gezogen. Sie ist Non-Dom. Ihre zyprische Gesellschaft erzielt 100.000 EUR Gewinn im Jahr.

• Wird der gesamte Gewinn als Dividende ausgeschüttet: Die Gesellschaft zahlt 15 % Körperschaftsteuer, rund 15.000 EUR. Anna erhält rund 85.000 EUR Dividende. SDC: 0 % (sofern Anna Non-Dom ist, also nicht in Zypern domiziliert; andernfalls gilt 5 % SDC). GESY mit 2,65 %: rund 2.250 EUR. Ihr bleiben etwa 82.750 EUR.
• In der Praxis zahlt sich Anna zusätzlich ein moderates Gehalt, zum Beispiel rund 30.000 EUR im Jahr. Der größte Teil liegt in den ersten 22.000 EUR, auf die keine Einkommensteuer anfällt. Es gibt ihr eine echte Beschäftigung auf Zypern, Sozialversicherungszeiten und eine Historie, die ihre Bank versteht. Der übrige Gewinn geht weiterhin als Dividende hinaus.

Zum Vergleich: Wer in Deutschland ansässig ist, zahlt auf Dividenden grundsätzlich 25 % Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag (zuzüglich Kirchensteuer, sofern anfallend). Dieser Unterschied ist der Grund, warum sich der Umzug lohnt, vorausgesetzt, Sie leben wirklich auf Zypern.

Die zwei Steuernachlässe auf das Gehalt, in je einem Satz

Zypern gewährt Neuankömmlingen zwei Nachlässe auf die Steuer auf Gehalt. Sie können nur einen davon nutzen, nie beide.

• Der 50-%-Nachlass: Wenn Sie in den letzten 15 Jahren weder auf Zypern gelebt noch dort gearbeitet haben und Ihr zyprisches Gehalt über 55.000 EUR im Jahr liegt, ist die Hälfte dieses Gehalts bis zu 17 Jahre lang von der Einkommensteuer befreit. Das kann auch für den Inhaber der Gesellschaft gelten, aber nur im Einzelfall: echte Arbeit, echte Lohnabrechnung und ein rollenübliches Gehalt.
• Der 20-%-Nachlass: Wenn Sie in den letzten drei Jahren im Ausland für einen ausländischen Arbeitgeber gearbeitet haben und Ihre erste Beschäftigung auf Zypern nach mindestens 15 Jahren ohne eine solche bis zum 31. Dezember 2027 beginnt, ist ein Fünftel Ihres Gehalts (höchstens 8.550 EUR im Jahr) sieben Jahre lang von der Einkommensteuer befreit.

Beispiel für den 50-%-Nachlass: Ein Gehalt von 120.000 EUR wird versteuert, als wären es 60.000 EUR, also rund 9.900 EUR Einkommensteuer vor Abzügen, dazu Sozialversicherung und GESY.

Was passt zu Ihnen

• Sie leben noch in Deutschland. Noch keins von beiden. Erst umziehen. Geld, das ausgezahlt wird, bevor Sie wirklich auf Zypern ansässig sind, besteuert das Land, das Sie verlassen.
• Ihre Gesellschaft macht moderaten Gewinn. Ein kleines Gehalt als Anker, der Rest als Dividende. Prüfen Sie, ob der 20-%-Nachlass zu Ihrer Vorgeschichte passt.
• Sie können ein Gehalt über 55.000 EUR begründen und sind neu auf Zypern. Prüfen Sie zuerst den 50-%-Nachlass. Er kann über viele Jahre viel wert sein.
• Ihre Gesellschaft macht hohen Gewinn und Sie sind Non-Dom. Ein Gehalt als Anker, der Großteil des Gewinns als Dividende ohne SDC.
• Sie nutzen die 60-Tage-Regel. Behalten Sie ein Gehalt oder eine Direktorenrolle in Ihrer zyprischen Gesellschaft. Das ist eine der Voraussetzungen.

Jeder Fall ist anders. Deshalb prüfen wir Ihre Zahlen und Ihre Vorgeschichte mit einem zugelassenen Steuerberater, bevor Sie entscheiden. Nennen Sie uns Ihre Zahlen, und wir entwerfen den Mix.

Gehalt oder Dividende: Was jede Form Ihnen bringt

Der richtige Mix hängt davon ab, was Sie von Ihrem Einkommen außer dem Eurobetrag erwarten. Jede Form leistet etwas anderes.

Der Fehler besteht darin, eine einzige Zahl zu optimieren. Wer sich nur Dividenden zahlt, spart heute Beiträge und stellt später fest, dass seine Rentenzeiten dünn sind, dass seiner Wohnsitzakte eine klare zyprische Beschäftigung fehlt oder dass die Bank fragt, warum der Direktor einer aktiven Gesellschaft kein Gehalt bezieht. Wer sich nur Gehalt zahlt, zahlt womöglich weit mehr als nötig auf Gewinn, der als Dividende hätte fließen können. Die Kunst liegt im Gleichgewicht.

Jeder Euro hat einen günstigeren Weg nach Hause. Wir finden ihn, legal, jedes Jahr neu. Beginnen Sie mit Ihren Zahlen.

Drei Beispielfälle

Diese Fälle sind Illustrationen aus typischen Situationen, keine echten Mandanten. Die Zahlen sind gerundet, verwenden die Stufen 2026 und lassen persönliche Abzüge außer Acht.

Der Ingenieur aus Stuttgart. Ein Softwarearchitekt, 39, hat nie auf Zypern gelebt oder gearbeitet. Er nimmt ein Angebot eines zyprischen Technologieunternehmens über 120.000 EUR pro Jahr an und zieht im Frühjahr mit seiner Familie um, nachdem sein deutscher Steuerberater das Wegzugsjahr geplant hat. Seine erste Beschäftigung auf Zypern beginnt 2026, er war in den 15 Jahren davor weder ansässig noch beschäftigt, und sein Gehalt liegt über 55.000 EUR: Die 50-%-Befreiung kann greifen. Nur 60.000 EUR gehen in den Tarif: nichts auf die ersten 22.000 EUR, 20 % auf die nächsten 10.000, 25 % auf die nächsten 10.000 und 30 % auf die letzten 18.000, zusammen rund 9.900 EUR Einkommensteuer vor Abzügen. Sozialversicherung und GESY kommen wie bei jeder Lohnabrechnung hinzu. Als Non-Dom zahlt er auf spätere Kapitalerträge keine SDC auf Dividenden und Zinsen.

Die Gründerin aus Hamburg. Eine Gründerin, 35, betreibt einen Onlinehandel und überführt ihn in eine Zypern-Limited, die sie von Larnaca aus führt. Sie ist Non-Dom. Die Gesellschaft erwartet 200.000 EUR Gewinn vor ihrer Vergütung. Sie setzt ein Gehalt von 30.000 EUR an, das überwiegend in der ersten Stufe liegt und ihr eine klare Beschäftigung auf Zypern, Versicherungszeiten und eine für die Bank nachvollziehbare Historie gibt; die 20-%-Befreiung kann greifen, wenn ihre frühere Beschäftigung passt. Der restliche Gewinn wird nach 15 % Körperschaftsteuer als Dividende ohne SDC ausgeschüttet, GESY 2,65 % auf eine Bemessungsgrundlage bis 180.000 EUR. Vor dem Wegzug hat ihr deutscher Steuerberater geprüft, ob ihre Anteile an der alten GmbH unter § 6 AStG fallen.

Das Paar, das in Jahrzehnten denkt. Ein Unternehmerpaar aus München, Ende vierzig, will dauerhaft auf Zypern bleiben. In den ersten Jahren nutzen beide die Non-Dom-Position: keine SDC auf Dividenden, ein moderates Gehalt für jeden und die 50-%-Befreiung für den Partner, dessen Gehalt 55.000 EUR übersteigt. Weil sie deutlich länger als 17 Jahre bleiben wollen, planen wir den langen Horizont jetzt: wie viel Gewinn ausgeschüttet wird, solange die SDC-Freiheit gilt, wie die SDC von 5 % auf Gewinne ab 2026 nach einem Domizilwechsel wirkt und wie eine Einbürgerung in ihre Pläne passt. Lesen Sie Zypern auf lange Sicht.

Die deutschen Risiken: wo Deutschland Sie noch erreicht

Deutschland lässt seine Steuerpflichtigen nicht höflich gehen. Solange Sie in Deutschland leben oder dort eine Wohnung beibehalten, die Sie nutzen, kann das gesamte Zypern-Modell in die deutsche Besteuerung zurückfallen. Vier Punkte sind entscheidend.

• Zuerst der Wohnsitz. Solange Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind, versteuern Sie dort Ihr Welteinkommen. Ein Gehalt einer zyprischen Gesellschaft für Arbeit, die Sie physisch in Deutschland ausüben, ist nach dem Abkommen zwischen Deutschland und Zypern grundsätzlich in Deutschland steuerpflichtig. Eine Dividende an einen in Deutschland Ansässigen unterliegt der Abgeltungsteuer von 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag oder in bestimmten Fällen dem Teileinkünfteverfahren. Die zyprischen Vorteile wirken für in Zypern Ansässige.
• Der Ort der Geschäftsleitung. Nach § 10 AO wird eine Gesellschaft dort geleitet, wo die maßgeblichen Entscheidungen fallen. Eine Zypern-Limited, die vom Küchentisch in Deutschland aus gesteuert wird, kann in Deutschland unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig werden (§ 1 KStG); im Konfliktfall entscheidet nach dem DBA der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung. Board-Sitzungen, Entscheidungen, Verträge und die Kontovollmacht gehören nach Zypern. Lesen Sie unseren Leitfaden zum Ort der Geschäftsleitung in Zypern.
• Die Wegzugsbesteuerung auf Anteile. Halten Sie mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft und verlassen Deutschland, kann § 6 AStG Sie so behandeln, als hätten Sie die Anteile im Zeitpunkt des Endes der unbeschränkten Steuerpflicht zum gemeinen Wert veräußert. Für einen Gründer mit einer wertvollen deutschen GmbH ist das die erste Rechnung, nicht die letzte. Lesen Sie Wegzugsbesteuerung und Zypern zum Jahresende.
• Der Tag des Wegzugs. Abmeldung, Aufgabe der Wohnung, Aufenthalt der Familie: Diese Fakten bestimmen, wann die unbeschränkte Steuerpflicht endet. Eine Dividende, die einen Monat zu früh ausgeschüttet wird, kann in Deutschland besteuert werden.

Wir koordinieren deutsche Steuerberater, die das Wegzugsjahr mit Ihnen planen, damit das erste zyprische Gehalt und die erste zyprische Dividende im richtigen Jahr im richtigen Land ankommen.

Die rumänischen Risiken, für Leser mit Wurzeln in Rumänien

Viele unserer Leser haben Familie oder Vermögen in Rumänien. Rumänien besteuert seine Ansässigen auf das Welteinkommen. Seit 1. Januar 2026 beträgt die rumänische Dividendensteuer 16 %, und auf passive Einkünfte kann oberhalb gesetzlicher Schwellen ein Krankenversicherungsbeitrag (CASS) anfallen. Die Ansässigkeit hängt nach dem rumänischen Steuergesetzbuch vom Wohnsitz, vom Mittelpunkt der Lebensinteressen und von den in Rumänien verbrachten Tagen ab. Ein Familienhaus in Rumänien oder ein Ehepartner, der dort bleibt, kann die rumänische Ansässigkeit aufrechterhalten. Dann entscheidet das Abkommen zwischen Rumänien und Zypern mit seinen Zuordnungsregeln, und diese Analyse gehört vor die erste Ausschüttung.

Die 60-Tage-Regel und das Gehalt als Anker

Wenn Sie die 60-Tage-Regel nutzen wollen, ist Ihre zyprische Beschäftigung oder Ihr Direktorenamt kein Detail, sondern eine der Säulen. Nach der 60-Tage-Regel können Sie mit mindestens 60 Tagen auf Zypern im Steuerjahr dort steuerlich ansässig sein, sofern Sie sich in keinem anderen einzelnen Staat mehr als 183 Tage aufhalten, eine ständige Wohnung auf Zypern unterhalten und zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr auf Zypern geschäftlich tätig, dort beschäftigt oder Organ einer in Zypern ansässigen Gesellschaft sind, ohne dass diese Verbindung im Laufe des Jahres endet.

Ein ordentlich dokumentiertes Gehalt oder Direktorenamt in Ihrer eigenen Zypern-Limited ist oft der klarste Weg, diese Verbindung zu belegen. Das Gehalt ist hier nicht nur eine Einkommensentscheidung. Es ist auch eine Wohnsitzentscheidung. Lesen Sie unseren Leitfaden zur 60-Tage-Regel auf Zypern.

So gehen wir vor: die Reihenfolge

Die Reihenfolge ist die Strategie. Diesen Ablauf verfolgen wir mit unseren Mandanten.

1. Wohnsitzhistorie und Ziele. Wir halten fest, wo Sie in den letzten 15 Jahren gelebt und gearbeitet haben und wo Ihre Familie leben wird. Daraus ergibt sich, welche Befreiung passen kann und ob Non-Dom gilt.
2. Wegzugsplanung. Mit zugelassenen Steuerberatern in Deutschland planen wir das Wegzugsjahr: Abmeldung, Aufgabe der Wohnung, Prüfung von § 6 AStG, erster Tag der Ansässigkeit auf Zypern.
3. Die Gesellschaft. Eine zyprische Limited, gegründet und geführt auf Zypern, mit Board, Sitz, Buchhaltung und einem Konto, das für ein echtes Geschäft eröffnet wurde. Lesen Sie unseren Leitfaden zur Firmengründung auf Zypern.
4. Beschäftigung und Lohnabrechnung. Arbeitsvertrag, Board-Beschluss zur Vergütung, Arbeitgeberregistrierung, Sozialversicherung und GESY sowie der Antrag auf Befreiung samt Nachweisen.
5. Die Vergütungspolitik. Eine schriftliche Entscheidung über Gehaltshöhe und Ausschüttungspolitik für das Jahr, abgeleitet aus erwartetem Gewinn, Befreiung und Beitragsbemessungsgrenze.
6. Dividenden mit Belegen. Jahresabschluss, Beschlüsse von Board und Gesellschaftern, dokumentierte SDC- und GESY-Behandlung und Unterlagen, die Bank und Betriebsprüfer gleichermaßen verstehen.
7. Jährliche Überprüfung. Jedes Jahr überprüfen wir den Mix: Gewinn, Aufenthaltstage, verbrauchte Befreiungsjahre, familiäre Änderungen und neue Gesetze.

Die häufigsten Fehler

• Dividenden vor Beginn der zyprischen Ansässigkeit. Das Land, das Sie verlassen, besteuert sie.
• Ein Gehalt ohne Lohnabrechnung. Die Befreiung verlangt eine echte, ordnungsgemäß abgerechnete Beschäftigung.
• Auf die 50-%-Befreiung setzen, ohne die 15 Jahre zu prüfen. Ein früherer Aufenthalt oder eine frühere Beschäftigung auf Zypern kann die Antwort ändern.
• Die Schwelle von 55.000 EUR versehentlich verfehlen. Eine kleine Gehaltskürzung kann ein ganzes Befreiungsjahr kosten.
• Die Gesellschaft von zu Hause aus führen. In Deutschland getroffene Entscheidungen nehmen die Gesellschaft mit.
• Jahr für Jahr isoliert optimieren. Die 17-Jahres-Horizonte der 50-%-Befreiung und der Non-Dom-Position belohnen langfristige Planung.

Die Details, für Sie und Ihren Steuerberater

Alles oben ist die praktische Fassung. Unten stehen die genauen gesetzlichen Voraussetzungen, Sätze und Risiken, für das Gespräch mit Ihrem Steuerberater.

Begriffe kurz erklärt

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Gehalt, Boni und Sachbezüge als Arbeitnehmer, auch als Angestellter oder Direktor der eigenen Gesellschaft. In Zypern progressiv besteuert; der Arbeitgeber behält Steuer und Abgaben über die Lohnabrechnung ein.

Dividende. Ausschüttung des versteuerten Gewinns an die Gesellschafter. Für in Zypern ansässige Privatpersonen unterliegen Dividenden nicht der Einkommensteuer; entscheidend ist, ob SDC anfällt.

Special Defence Contribution (SDC). Eine eigenständige zyprische Abgabe auf bestimmte passive Einkünfte wie Dividenden und Zinsen für Personen, die in Zypern sowohl steuerlich ansässig als auch domiziliert sind. Non-Doms zahlen keine SDC auf Dividenden und Zinsen.

Non-Dom. Eine in Zypern steuerlich ansässige Person ohne Domizil in Zypern im Sinne des SDC-Gesetzes. Wer außerhalb Zyperns als Kind eines nicht zyprischen Vaters geboren wurde, ist in der Regel Non-Dom, bis er 17 der letzten 20 Jahre in Zypern steuerlich ansässig war.

GESY. Das allgemeine Gesundheitssystem Zyperns. Beiträge fallen auf Gehalt (2,65 % Arbeitnehmer, 2,90 % Arbeitgeber) und auf andere Einkünfte wie Dividenden (2,65 %) an, mit einer Obergrenze der Bemessungsgrundlage von 180.000 EUR pro Jahr.

Sozialversicherung. Das zyprische Renten- und Leistungssystem. Seit 1. Januar 2024 beträgt der Regelsatz 8,8 % für Arbeitnehmer und 8,8 % für Arbeitgeber, bis zu einer jährlich festgesetzten Beitragsbemessungsgrenze. Dividenden sind sozialversicherungsfrei im Sinne der zyprischen Sozialversicherung, das heißt: Auf sie fällt keine Sozialversicherung an.

Die 50-%-Befreiung: der Hebel, den die meisten übersehen

Für Gutverdiener, die nach Zypern ziehen, ist dies die wertvollste Zeile im zyprischen Einkommensteuergesetz. Absatz 23A der Section 8 befreit 50 % der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von der Einkommensteuer, wenn die erste Beschäftigung auf Zypern ab dem 1. Januar 2022 beginnt und die Voraussetzungen erfüllt sind.

Die Kernvoraussetzungen nach derzeitiger Anwendung:

• Erste Beschäftigung auf Zypern. Die Befreiung knüpft an den Beginn Ihrer ersten Beschäftigung auf Zypern ab dem 1. Januar 2022 an.
• Lange Abwesenheit davor. Sie dürfen mindestens 15 aufeinanderfolgende Jahre vor Beginn der Beschäftigung weder in Zypern steuerlich ansässig noch dort beschäftigt gewesen sein. Wer nie auf Zypern gelebt hat, erfüllt das in aller Regel. Für Beschäftigungen, die zwischen dem 1. Januar 2022 und dem 29. Juni 2023 begonnen haben, gilt eine Übergangsregel mit 10 Jahren.
• Die Einkommensschwelle. Die Vergütung aus der Beschäftigung auf Zypern muss 55.000 EUR pro Jahr übersteigen. Die Befreiung gilt nur in den Steuerjahren, in denen die Schwelle überschritten wird.
• Die Dauer. Sie kann bis zu 17 Jahre ab Beginn der Beschäftigung gelten.

Was heißt das konkret? Nehmen Sie ein Gehalt von 120.000 EUR. Mit der 50-%-Befreiung gehen nur 60.000 EUR in den progressiven Tarif. Mit den Stufen 2026 ist das ein grundlegend anderes Gespräch als jenes, das Sie heute mit Ihrer deutschen Lohnabrechnung führen.

Die Befreiung ist großzügig, und genau deshalb wird sie genau geprüft. Die zyprische Steuerverwaltung achtet darauf, ob die Beschäftigung echt ist, ob das Gehalt echter Arbeit entspricht und ob Beginn und Wohnsitzhistorie belegt sind. Sind Sie Gesellschafter und Direktor der Gesellschaft, die Sie beschäftigt, muss die Vergütung durch Ihre tatsächliche Tätigkeit gerechtfertigt sein. Wir behandeln jedes Element als Frage der Akte, nicht des Formulars: Arbeitsvertrag, Board-Beschluss, Arbeitgeberregistrierung, Nachweise zum früheren Wohnsitz und ein Gehalt, das ein zugelassener Steuerberater vertreten kann.

Siebzehn Jahre, in denen die Hälfte Ihres Gehalts nicht der Einkommensteuer unterliegt, sind keine Fußnote. Sie sind eine Strategie. Lassen Sie uns prüfen, ob Sie die Voraussetzungen erfüllen.

Die 20-%-Befreiung: der Einstieg für alle anderen

Liegt Ihr Gehalt unter 55.000 EUR oder passt die 50-%-Befreiung nicht zu Ihrer Historie, kann die 20-%-Befreiung greifen. Absatz 21A der Section 8 befreit 20 % des Arbeitslohns, höchstens 8.550 EUR pro Jahr, für Personen, die nach dem 26. Juli 2022 eine erste Beschäftigung auf Zypern aufnehmen.

Voraussetzung ist, dass Sie unmittelbar davor mindestens drei aufeinanderfolgende Jahre außerhalb Zyperns für einen nicht in Zypern ansässigen Arbeitgeber tätig waren und es Ihre erste Beschäftigung auf Zypern nach mindestens 15 aufeinanderfolgenden Jahren ohne eine solche ist. Sie läuft sieben Jahre, beginnend mit dem Steuerjahr nach dem Jahr des Beschäftigungsbeginns. Nach dem Gesetz gilt sie nur für eine erste Beschäftigung, die bis zum 31. Dezember 2027 beginnt. Der Zeitpunkt gehört damit zum Plan.

Zwei Regeln zählen in der Praxis:

• Keine Kumulierung. Die 20-%-Befreiung lässt sich für dieselben Einkünfte nicht mit der 50-%-Befreiung kombinieren. Eine Befreiung, bewusst gewählt.
• Ihre Historie ist der Beweis. Frühere Auslandsbeschäftigung, früherer Wohnsitz und Beginn werden mit Dokumenten belegt, nicht mit Erklärungen. Wir stellen diese Akte vor der ersten Lohnabrechnung zusammen, nicht nach der ersten Rückfrage.

Für Gründer in den ersten Jahren einer Zypern-Limited, wenn der Gewinn noch moderat ist und das Gehalt entsprechend bemessen wird, kann diese Befreiung aus einem vernünftigen Gehalt ein effizientes machen, besonders auf Basis der erweiterten Stufen 2026.

Die Tarifstufen 2026: die neue Basis

Seit dem 1. Januar 2026 hat Zypern den Teil Ihres Einkommens vergrößert, der Ihnen bleibt. Der Einkommensteuertarif für 2026, veröffentlicht mit der Steuerreform:

Es handelt sich um Grenzsteuersätze: Jeder Satz gilt nur für die Scheibe in seiner Stufe. In Verbindung mit einer Befreiung kann der effektive Satz auf ein Gehalt weit unter den Nominalwerten liegen. Ein moderates Gehalt, das die erste oder die ersten beiden Stufen füllt, ist häufig eine kluge Basis: Es baut Versicherungszeiten auf, stützt Ihre Wohnsitzakte und kostet vergleichsweise wenig.

Die Reform hat auch die Dividendenseite verändert. Für in Zypern domizilierte Personen sinkt die SDC auf Dividenden für Gewinne ab dem 1. Januar 2026 auf 5 %; Gewinne aus früheren Jahren behalten den Satz von 17 %. Die frühere fiktive Ausschüttung eines Teils der Gewinne ist für Gewinne ab 2026 abgeschafft. Für Non-Doms bleibt es am einfachsten: keine SDC auf Dividenden und Zinsen.

Die Dividendenseite: keine SDC auf Dividenden für Non-Doms

Für einen Non-Dom ist die Dividende der klarste Weg aus einer Gesellschaft, den ein EU-Staat bietet. Die Gesellschaft zahlt 15 % Körperschaftsteuer. Der Rest kann als Dividende ausgeschüttet werden. Als in Zypern Ansässiger ohne zyprisches Domizil zahlen Sie darauf keine SDC, und Dividenden unterliegen für in Zypern Ansässige nicht der Einkommensteuer. GESY fällt mit 2,65 % an; die gesamte Bemessungsgrundlage für GESY ist auf 180.000 EUR pro Jahr begrenzt, der Beitrag wächst darüber also nicht weiter.

Das ist die ganze Kette: 15 % auf Gesellschaftsebene, keine SDC, 2,65 % GESY bis zur Obergrenze. Legen Sie daneben die deutsche Kette auf denselben Gewinn: Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer bei der GmbH, dann Abgeltungsteuer mit Solidaritätszuschlag oder Teileinkünfteverfahren beim Gesellschafter. Dann verstehen Sie, warum Unternehmer, die wählen konnten, seit Jahren Zypern wählen.

Drei Punkte unterscheiden eine Dividende, die funktioniert, von einer, die Ärger macht:

• Ausschüttungsfähiger Gewinn. Eine Dividende stammt aus bilanziertem Gewinn, beschlossen von Board und Gesellschaftern, mit geprüftem Jahresabschluss. Sie ist keine Entnahme vom Bankkonto.
• Non-Dom-Status ist eine Akte, kein Gefühl. Ihre Domizilposition steht in Ihrer steuerlichen Registrierung und wird über Geburt, Eltern und Wohnsitzhistorie belegt. Wir dokumentieren sie von Anfang an.
• Zeit zählt. Die Position ohne SDC hält, bis Sie 17 der letzten 20 Jahre in Zypern ansässig waren. Wer Jahrzehnte bleiben will, plant die späteren Jahre jetzt, einschließlich der Frage, wie der Satz von 5 % auf Gewinne ab 2026 für Domizilierte das langfristige Bild verändert.

Mehr zum Dividendenregime lesen Sie in unserem Leitfaden zu Non-Dom-Dividenden und keine SDC.

Abgaben: die Kosten neben der Steuer

Beim Gehalt ist die Steuer nur die halbe Wahrheit. Die zyprische Sozialversicherung beträgt seit 1. Januar 2024 8,8 % für Arbeitnehmer und 8,8 % für Arbeitgeber, bis zur jährlich veröffentlichten Beitragsbemessungsgrenze. Arbeitgeber zahlen zusätzlich weitere Beiträge, etwa zum Sozialkohäsionsfonds. GESY kommt mit 2,65 % für Arbeitnehmer und 2,90 % für Arbeitgeber auf das Gehalt hinzu.

Auf Dividenden fällt keine Sozialversicherung an. GESY mit 2,65 % gilt innerhalb der Gesamtobergrenze von 180.000 EUR über alle Ihre Einkünfte.

Deshalb ist ein Mix oft sinnvoll. Weil die Sozialversicherung gedeckelt ist, sinken oberhalb eines bestimmten Gehalts die Grenzkosten eines zusätzlichen Euros auf Steuer und GESY. Ob das attraktiv ist, hängt von Ihrer Befreiung, Ihrem Gewinn und Ihren langfristigen Plänen ab. Wir rechnen mit echten Werten des jeweiligen Jahres, nicht mit Faustregeln.

Die zyprischen Risiken: wie wir es richtig für Sie machen

Zypern ist großzügig, aber nicht naiv. Die Steuerverwaltung prüft Akten, und die Details entscheiden.

• Echte Substanz. Die Gesellschaft braucht ein echtes Geschäft, echte Entscheidungen auf Zypern und eine echte Buchhaltung. Gehälter müssen echter Arbeit entsprechen.
• Lohnabrechnung ab dem ersten Tag. Die Gesellschaft registriert sich als Arbeitgeber, rechnet Löhne ab, behält Steuer und Beiträge ein und reicht Meldungen ein. Ein Gehalt, das in den Büchern steht, aber nie durch die Lohnabrechnung lief, lädt zu Fragen ein.
• Das Schwellenjahr. Die 50-%-Befreiung gilt nur in Jahren, in denen die Vergütung 55.000 EUR übersteigt. Ein Jahr darunter ist ein Jahr ohne Befreiung. Wir bemessen das Gehalt so, dass die Schwelle bewusst erreicht wird oder man sich nicht auf sie verlässt.
• Dividenden aus Altgewinnen. Wer in Zypern domiziliert ist oder wird, zahlt auf Gewinne aus der Zeit vor 2026 bei Ausschüttung 17 % SDC, auf Gewinne ab 2026 dagegen 5 %. Für Non-Doms spielt das keine Rolle, bei einem späteren Domizilwechsel schon.
• Ihre eigene Erklärung. Als in Zypern Ansässiger reichen Sie Ihre eigene Steuererklärung ein. Für Einkünfte 2025 endet die Frist am 31. Oktober 2026; dazu gibt es einen eigenen Leitfaden.

Häufige Fragen

Ist auf Zypern Gehalt oder Dividende besser?

Keines allein. Für die meisten Gründer ist die Antwort ein Mix: ein Gehalt, bemessen an einer Befreiung und an Vorsorgezielen, der restliche Gewinn als Dividende. Für Non-Doms gilt keine SDC auf Dividenden und Zinsen, mit GESY von 2,65 % bis zur Obergrenze. Der beste Mix hängt von Gewinn, Wohnsitzhistorie und Plänen ab.

Wer erfüllt die Voraussetzungen der 50-%-Befreiung?

Personen, die ihre erste Beschäftigung auf Zypern ab dem 1. Januar 2022 aufnehmen, mindestens 15 aufeinanderfolgende Jahre davor weder in Zypern ansässig noch dort beschäftigt waren und deren Jahresgehalt 55.000 EUR übersteigt. Sie gilt bis zu 17 Jahre, nur in Jahren oberhalb der Schwelle.

Kann ich die 50-%-Befreiung als Direktor meiner eigenen Gesellschaft nutzen?

Das Gesetz schließt Gesellschafter-Direktoren nicht aus, und sie können Angestellte ihrer eigenen Gesellschaft sein. Das Gehalt muss echter Arbeit in rollenüblicher Höhe entsprechen, mit Sozialversicherung und GESY über die Lohnabrechnung laufen und über 55.000 EUR liegen; die Steuerverwaltung kann eine Gestaltung ablehnen, die vor allem der Befreiung dient. Ein zugelassener Steuerberater prüft Ihren Fall, bevor Sie sich darauf stützen.

Was ist die 20-%-Befreiung?

Eine Befreiung von 20 % des Arbeitslohns, höchstens 8.550 EUR pro Jahr, für sieben Jahre, bei einer ersten Beschäftigung auf Zypern, die die Voraussetzungen zu früherer Auslandsbeschäftigung und früherem Wohnsitz erfüllt. Nicht mit der 50-%-Befreiung kombinierbar.

Zahle ich als Non-Dom SDC auf Dividenden?

Nein. Non-Doms zahlen keine SDC auf Dividenden und Zinsen, bis sie 17 der letzten 20 Jahre in Zypern ansässig waren. Auf Dividenden fällt GESY von 2,65 % an, innerhalb der jährlichen Obergrenze von 180.000 EUR.

Fallen auf Dividenden auf Zypern Sozialversicherungsbeiträge an?

Nein. Sozialversicherung gilt für Einkünfte aus nichtselbständiger und selbständiger Arbeit. Auf Dividenden fällt GESY von 2,65 % an.

Kann ich mich aus Zypern bezahlen, solange ich noch in Deutschland lebe?

Das ist möglich, aber Deutschland besteuert Sie als Ansässigen, und wird die Gesellschaft von dort geführt, kann auch sie in Deutschland steuerpflichtig werden. Die zyprischen Vorteile greifen, sobald Sie in Zypern ansässig sind und die Gesellschaft tatsächlich auf Zypern geführt wird.

Wie oft sollte der Mix aus Gehalt und Dividende überprüft werden?

Jährlich. Gewinn, Wohnsitzjahre, verbrauchte Befreiungsjahre, familiäre Änderungen und neue Gesetze verschieben die Antwort.

Nächste Schritte

Zum Dividendenregime im Detail lesen Sie Non-Dom-Dividenden und keine SDC. Zur Gesellschaft lesen Sie Firmengründung auf Zypern und Ihre eigene Zypern-LTD als Alleingesellschafter und Direktor. Zum Wohnsitz lesen Sie die 60-Tage-Regel. Der Begleitleitfaden von heute blickt über die EU hinaus: fünf Karibik-Pässe und die Untergrenze von 200.000 USD. Alle Leitfäden finden Sie im deutschen Blog.

Quellen

• Zyprisches Einkommensteuergesetz 118(I)/2002, konsolidierte Fassung (CyLaw, griechisch): https://www.cylaw.org/nomoi/enop/non-ind/2002_1_118/full.html
• Zyprisches Finanzministerium, Steuerreform 2026 (Tarifstufen und Änderungen): https://www.gov.cy/en/taxreform/
• Zyprisches Finanzministerium, Steueranreize (SDC auf Dividenden ab 2026, Non-Dom): https://www.gov.cy/mof/en/
• Zyprische Steuerverwaltung, Anwendung von Section 8 Absätze 21 und 21A (Rundschreiben vom 24. Juli 2023): https://www.mof.gov.cy/mof/tax/taxdep.nsf/all/4978D64F24F1D22EC225881500411CE1/$file/implementation%20of%20sections%2021%20and%2021A%20of%20article%208%2024072023.pdf?openelement
• Zyprische Krankenversicherungsorganisation, GESY-Beiträge: https://www.gesy.org.cy/sites/Sites?d=Desktop&locale=en_US&lookuphost=/en-us/&lookuppage=hiocontributions
• Zyprische Sozialversicherungsbehörde: https://www.gov.cy/dlsi/en/
• PwC Worldwide Tax Summaries, Zypern, natürliche Personen (überprüft 2026): https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/individual/other-taxes
• Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland und Zypern (Bundesministerium der Finanzen): https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Zypern/2011-11-07-Zypern-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1
• Abgabenordnung, § 10 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__10.html
• Außensteuergesetz, § 6 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• Einkommensteuergesetz, § 32d EStG (Abgeltungsteuer): https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__32d.html
• Rumänisches Gesetz 141/2025 über fiskalische Maßnahmen, Zusammenfassung (ANAF): https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/legea_141_2025.pdf

Geprüft am 24. Oktober 2026.

Titelbild: Blaue Lagune, Akamas-Halbinsel, Zypern. Foto: Michal Klajban, Wikimedia Commons, CC BY-SA 4.0, beschnitten.