Impozit forfetar în Europa 2026: comparație

Situația la 27 octombrie 2026: pe baza articolului 24-bis din Decretul prezidențial italian 917/1986 (TUIR), modificat prin Legea 199/2025 (legea bugetului pentru 2026), și a ghidului Agenției de Venituri din Italia privind opțiunea pentru noii rezidenți; a articolului 14 din Legea federală elvețiană privind impozitul federal direct și a cifrelor Administrației Federale a Contribuțiilor pentru 2026; a articolului 5A din Codul grec al impozitului pe venit, Legea 4172/2013; a regulilor britanice privind regimul pentru venituri și câștiguri străine; a Legii impozitului pe venit din Cipru 118(I)/2002 și a Legii contribuției speciale pentru apărare 117(I)/2002, modificate pentru 2026, inclusiv Circulara 2/2026 a Departamentului de Impozite; și a Codului fiscal român, așa cum a fost modificat pentru 2026. Actualizăm ghidul când se schimbă legea sau practica oficială.

Un regim forfetar e o promisiune simplă. Plătești o sumă fixă în fiecare an, iar țara nu mai întreabă de cea mai mare parte a veniturilor tale din străinătate. Pentru o familie cu dividende mari, venituri din investiții sau o vânzare de firmă în perspectivă, calculul poate fi convingător. Pentru toți ceilalți, prețul fix e adesea mai mare decât impozitul pe care îl înlocuiește.

În 2026 piața s-a mișcat. Italia a ridicat suma fixă pentru noii veniți la 300.000 de euro pe an. Baza minimă federală din Elveția a crescut odată cu inflația, iar mai multe cantoane au renunțat la regim. Grecia și-a păstrat opțiunea de 100.000 de euro. Marea Britanie a înlocuit vechiul regim al remiterii cu un regim de patru ani pentru noii veniți. Iar Ciprul, care nu a avut niciodată o sumă fixă pentru primii șaptesprezece ani, a introdus una pentru cei a căror perioadă Non-Dom se încheie.

Ghidul acesta explică pentru un antreprenor sau investitor român cum funcționează fiecare regim, cui i se potrivește, cât costă în bani reali și cum se compară varianta Non-Dom din Cipru. E scris pentru cei care decid unde să locuiască, nu pentru cei care caută un truc.

Pe scurt

Italia. Noii rezidenți care se mută din 2026 pot plăti 300.000 de euro pe an pentru toate veniturile din străinătate, plus 50.000 de euro pentru fiecare membru al familiei inclus, timp de până la 15 ani. Nu trebuie să fi fost rezident în Italia în 9 din ultimii 10 ani. Cei veniți mai devreme păstrează 200.000 sau 100.000 de euro.
Elveția. Cetățenii străini care nu lucrează în Elveția pot fi impozitați după cheltuielile lor la nivel mondial, nu după venit. Baza minimă federală pentru 2026 este de 435.000 de franci elvețieni sau de șapte ori chiria, dacă e mai mare, iar cantoanele adaugă propriile minime. Mai multe cantoane au renunțat la regim.
Grecia. 100.000 de euro pe an pentru veniturile din străinătate, plus 20.000 de euro pentru fiecare rudă inclusă, până la 15 ani, dacă investești cel puțin 500.000 de euro în Grecia și nu ai fost rezident grec în 7 din ultimii 8 ani.
Marea Britanie. Din aprilie 2025, noii veniți după zece ani în afara țării pot cere scutire pentru veniturile și câștigurile din străinătate în primii patru ani. Nu există o taxă anuală.
Cipru. Nicio taxă anuală. Rezidenții fiscali cu statut Non-Dom plătesc 0% contribuție specială pentru apărare (SDC) pe dividende și dobânzi timp de 17 din 20 de ani, plus GESY de 2,65% pe un venit de până la 180.000 de euro. După aceea, din 2026, scutirea poate fi prelungită plătind 250.000 de euro pentru fiecare perioadă de cinci ani, cel mult două perioade.
Întrebarea reală. O sumă fixă merită doar peste un anumit venit. Sub acel prag, un regim fără preț fix costă de obicei mai puțin.

Termenii, pe înțeles

Regim forfetar. Un regim în care plătești o sumă anuală fixă, sau impozit pe o bază fixă, în locul impozitului obișnuit pe o parte sau pe toate veniturile din străinătate.

Impozitarea după cheltuieli. Varianta elvețiană. Impozitul se calculează pe costul tău de trai la nivel mondial, cu minime legale, nu pe venit.

Regimul remiterii. Un regim în care veniturile din străinătate se impozitează doar când sunt aduse în țară. Malta și Irlanda folosesc încă variante ale lui pentru rezidenții fără domiciliu acolo. Marea Britanie l-a eliminat în aprilie 2025.

Non-Dom. În Cipru, un rezident fiscal care nu are domiciliul în Cipru în sensul legii succesiunilor. Statutul Non-Dom înseamnă scutire de SDC pe dividende și dobânzi.

Domiciliul presupus. În Cipru, un rezident care a fost rezident fiscal 17 din ultimii 20 de ani e tratat ca având domiciliul acolo pentru SDC, chiar dacă domiciliul de origine e în altă parte.

Rezidența fiscală. Țara care te impozitează pe veniturile la nivel mondial. Fiecare țară are propriile teste, iar un regim forfetar funcționează doar dacă și țara de plecare acceptă că ai plecat.

Italia: suma fixă de 300.000 de euro pentru noii rezidenți

Câștigul este că o singură plată fixă acoperă fiecare euro de venit din străinătate, oricât de mare ar fi. Regimul din articolul 24-bis TUIR a devenit cel mai cunoscut regim forfetar din Europa.

Cum funcționează. Îți muți rezidența fiscală în Italia și optezi pentru impozitul substitutiv. În fiecare an plătești o sumă fixă care acoperă toate veniturile produse în străinătate. Veniturile din Italia, de exemplu salarii, chirii sau dividende de la firme italiene, se impozitează normal.

Suma. Pentru cei care își mută rezidența în Italia de la 1 ianuarie 2026, Legea 199/2025 a stabilit suma la 300.000 de euro pe an. Fiecare membru al familiei pe care alegi să-l incluzi adaugă 50.000 de euro. Cei mutați mai devreme își păstrează suma: 200.000 de euro pentru cei veniți după 10 august 2024 și 100.000 de euro pentru cei veniți înainte.

Condițiile. Nu trebuie să fi fost rezident fiscal în Italia în cel puțin 9 din cei 10 ani fiscali dinaintea mutării. Opțiunea durează până la 15 ani și poate fi revocată. Poți exclude veniturile din anumite țări, care se impozitează atunci normal, cu credit pentru impozitul străin.

Beneficiile suplimentare. Activele din străinătate nu intră sub impozitele italiene pe proprietățile și activele financiare din străinătate, iar donațiile și moștenirile de active din străinătate nu intră sub impozitul italian pe succesiuni și donații cât timp opțiunea e activă.

Plata. Suma se plătește integral până la termenul pentru plata soldului impozitului pe venit, cu codul NRPP pe formularul F24.

Prețul e mare, așa că regimul se potrivește doar veniturilor foarte mari din străinătate. Spune-ne cum arată veniturile tale și facem calculul.

Elveția: impozitarea după cheltuieli

Câștigul este că impozitul se bazează pe felul în care trăiești, nu pe cât câștigi, ceea ce se potrivește familiilor cu venituri foarte mari și cheltuieli stabile.

Cum funcționează. Conform articolului 14 din Legea federală privind impozitul federal direct și legilor cantonale corespunzătoare, cetățenii străini care se stabilesc în Elveția pentru prima dată sau după zece ani în afara ei și care nu lucrează în Elveția pot fi impozitați după cheltuielile lor la nivel mondial. Ambii soți trebuie să îndeplinească condițiile.

Baza. Pentru impozitul federal direct, baza este cea mai mare dintre cheltuielile reale ale familiei la nivel mondial, de șapte ori chiria anuală sau valoarea locativă a locuinței și un minim federal, pe care Administrația Federală a Contribuțiilor îl stabilește la 435.000 de franci elvețieni pentru 2026. Fiecare canton își fixează propriul minim pentru impozitul cantonal, adesea mai mare. Impozitul se calculează apoi pe această bază, la cotele obișnuite.

Calculul de control. Impozitul trebuie să fie cel puțin egal cu impozitul obișnuit pe anumite venituri din Elveția și pe veniturile din străinătate pentru care ceri beneficii din tratate.

Harta. Zürich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft și Basel-Stadt au renunțat la impozitarea după cheltuieli. Ea rămâne disponibilă în multe alte cantoane, între care Geneva, Vaud, Valais, Ticino, Berna, Zug și Schwyz.

Limita. Cetățenii elvețieni nu o pot folosi, iar tu nu poți lucra în Elveția. Administrarea propriilor investiții e în general acceptată; conducerea unei afaceri din Elveția, nu.

Elveția e o alegere de stil de viață cu un cadru fiscal atașat. Întreabă-ne cum se compară pentru familia ta.

Grecia: 100.000 de euro plus o investiție

Câștigul este un preț fix mai mic decât în Italia, în schimbul unei investiții reale în Grecia.

Cum funcționează. Conform articolului 5A din Codul grec al impozitului pe venit, o persoană care își mută rezidența fiscală în Grecia poate plăti 100.000 de euro pe an pentru toate veniturile din străinătate. Fiecare rudă inclusă adaugă 20.000 de euro.

Condițiile. Nu trebuie să fi fost rezident fiscal în Grecia în 7 din cei 8 ani dinaintea mutării și trebuie să investești cel puțin 500.000 de euro în Grecia, direct sau printr-o firmă pe care o controlezi, în imobile, afaceri, titluri de valoare sau active similare, în termen de trei ani.

Durata. Până la 15 ani. Activele din străinătate nu intră nici ele sub impozitul grec pe succesiuni și donații pe durata regimului.

Grecia e regimul forfetar de intrare, dar investiția de 500.000 de euro e un angajament real. Hai să o testăm față de planurile tale.

Marea Britanie, Malta și Irlanda pe scurt

Din 6 aprilie 2025, Marea Britanie a înlocuit regimul remiterii cu regimul pentru venituri și câștiguri străine. Cine devine rezident britanic după cel puțin zece ani consecutivi în afara țării poate cere scutire pentru veniturile și câștigurile din străinătate în primii patru ani fiscali de rezidență, fără taxă anuală. După patru ani ești impozitat pe veniturile la nivel mondial, ca orice rezident.

Malta și Irlanda impozitează încă rezidenții fără domiciliu acolo pe veniturile din străinătate doar când acestea sunt aduse în țară, cu condiții proprii și, în unele cazuri, cu un impozit minim anual. Niciuna nu e un regim forfetar în sens strict și ambele merită o analiză specifică înainte să te bazezi pe ele.

Un preț fix merită doar dacă venitul tău e mult peste el.

Vrei să afli unde e pragul tău?

Spune-ne veniturile pe tipuri, familia și unde vrei să locuiești. Comparăm Italia, Elveția, Grecia și Ciprul în euro, verificăm plecarea din România și coordonăm partenerii licențiați care se ocupă de rezidență, bancă și declarații.

Vreau structura mea → Sau începe cu formularul Plan B

Noi coordonăm; partea juridică, bancară și fiscală este realizată de parteneri independenți, licențiați, în nume propriu și pe propria răspundere. Acest ghid este informare generală, nu consultanță fiscală sau juridică.

Non-Dom în Cipru: alternativa fără preț fix

Câștigul este că nu există taxă anuală, iar dividendele și dobânzile nu datorează SDC din primul an, exact acolo unde stau veniturile majorității investitorilor.

Ciprul funcționează altfel. Nu există o sumă fixă în primii șaptesprezece ani. În schimb, anumite venituri sunt scoase de sub impozitul care s-ar aplica altfel.

Rezidența. Devii rezident fiscal în Cipru fie petrecând peste 183 de zile în Cipru într-un an calendaristic, fie prin regula celor 60 de zile: cel puțin 60 de zile în Cipru, cel mult 183 de zile în oricare alt stat, o afacere, un loc de muncă sau o funcție de administrator în Cipru, deținută în anul respectiv și neîncheiată în cursul lui, și o locuință permanentă acolo, deținută sau închiriată.

Non-Dom. Dacă domiciliul tău de origine e în afara Ciprului, ești Non-Dom. Dividendele și dobânzile nu datorează SDC. GESY, contribuția la sistemul național de sănătate, se aplică cu 2,65% pe un venit de până la 180.000 de euro pe an, adică cel mult 4.770 de euro.

Alte venituri. Câștigurile din vânzarea titlurilor de valoare sunt scutite de impozitul pe venit. Câștigurile din cripto se impozitează cu o cotă fixă de 8% din 2026. Salariile, pensiile și profiturile din afaceri se impozitează după regulile obișnuite. Ciprul nu are impozit pe succesiuni.

După șaptesprezece ani. După 17 din ultimii 20 de ani de rezidență devii domiciliat presupus pentru SDC. Din 2026, dacă domiciliul de origine e în afara Ciprului, poți păstra scutirea de SDC plătind 250.000 de euro pentru fiecare perioadă de cinci ani, cel mult două perioade. Opțiunea e irevocabilă, iar cererea se depune până la 30 iunie a primului an din perioada de cinci ani, iar cei 250.000 de euro se plătesc integral imediat după acceptare, fără rambursare. La cota actuală de 5% SDC pentru rezidenții domiciliați, plata se justifică doar peste aproximativ un milion de euro de dividende pe an.

Pentru detalii, citește ghidurile noastre despre dividende ca Non-Dom fără SDC și despre plecarea spre Cipru și ieșirea fiscală.

Pentru majoritatea investitorilor, cel mai ieftin preț fix e cel care nu există. Hai să verificăm dacă e valabil și pentru tine.

Cum se compară regimurile: alternativele una lângă alta

Regimul potrivit depinde de cât câștigi, de tipul veniturilor și de locul în care vrei să trăiești. Acestea sunt comparațiile pe care ni le cer cel mai des antreprenorii români, la octombrie 2026, în termeni generali.

Rămâi în România

Dividendele se impozitează cu 16% din 2026, plus CASS de 10% peste pragurile legale. Nu există un regim forfetar pentru venituri mari. E varianta fără costuri de mutare și fără schimbarea vieții, dar cu cel mai mare impozit pe dividende dintre opțiunile de aici, în afara celor forfetare la venituri mici.

Italia

Se potrivește familiilor cu venituri foarte mari din străinătate, de peste aproximativ 2 milioane de euro pe an, care vor să locuiască în Italia și acceptă un preț fix ridicat pentru certitudine. Veniturile din Italia se impozitează normal. Testul de 9 din 10 ani îi exclude pe cei care au locuit recent acolo.

Elveția

Se potrivește cetățenilor străini bogați care vor viața și stabilitatea elvețiană, nu lucrează în Elveția și acceptă impozitul pe o bază mare de cheltuieli. Cantonul ales decide costul real.

Grecia

Se potrivește investitorilor care vor o bază în UE cu un preț fix mai mic și sunt pregătiți să investească 500.000 de euro în Grecia. Testul de 7 din 8 ani e mai blând decât cel italian.

Cum se compară cu Ciprul

Ciprul nu are preț fix timp de șaptesprezece ani și oferă scutire de SDC pe dividende și dobânzi din prima zi, plus câștiguri scutite din titluri de valoare și 8% pe cripto. Pentru o familie cu 300.000 de euro dividende pe an, suma fixă din Italia ar egala întregul venit; în Cipru costul e GESY de cel mult 4.770 de euro. Italia și Elveția încep să câștige doar când veniturile din străinătate sunt foarte mari și includ tipuri pe care Ciprul le impozitează normal, cum ar fi salarii sau pensii mari din străinătate. Grecia câștigă când familia vrea oricum viața și o investiție acolo. Pentru majoritatea antreprenorilor și investitorilor români care câștigă prin firme, Ciprul e varianta mai ieftină și mai simplă, la o oră și jumătate de zbor de București.

Comparația e aritmetică, nu marketing. Hai să o facem pe cifrele tale.

Riscurile din Germania

Pentru românii care au locuit sau au firme în Germania: o locuință păstrată în Germania, pe care o deții și probabil o folosești, e suficientă pentru rezidență fiscală conform § 8 AO, fără un număr minim de zile. § 6 AStG impozitează câștigul latent pe participații de cel puțin 1% la plecare, iar § 2 AStG poate extinde obligația fiscală pentru cetățenii germani care se mută într-o țară cu impozitare redusă sau preferențială, iar un regim forfetar poate fi tratat ca atare.

Riscurile din România

Plecarea din România e primul test, indiferent de regimul ales.

Rezidența. România se uită la domiciliu și la centrul intereselor vitale: familie, locuință, afaceri, conturi. Plecarea înseamnă mutarea lor, schimbarea domiciliului acolo unde e cazul și formalitățile ANAF la plecare.
Veniturile din România. Chiriile, dividendele de la firme românești și alte venituri din România rămân impozabile în România conform tratatului.
Firma rămasă acasă. O firmă străină condusă efectiv din România poate fi tratată drept rezidentă română.
Familia rămasă acasă. Dacă soțul sau soția și copiii rămân în România, centrul intereselor vitale poate rămâne aici.

Riscurile din Cipru

Regula celor 60 de zile. Toate condițiile trebuie îndeplinite în fiecare an, inclusiv locuința permanentă și afacerea, locul de muncă sau funcția din Cipru.
Dovezile. Păstrează certificatul de rezidență, evidența călătoriilor, contractul de închiriere sau actul de proprietate și dovezi ale activității din Cipru.
Domiciliul presupus. Planifică din timp decizia din anul 17. Opțiunea de 250.000 de euro e irevocabilă.
Tipurile de venit. Salariile și pensiile din străinătate nu intră sub scutirea de SDC.

Fiecare țară are capcana ei. Le verificăm pe toate înainte să te muți.

Succesiunea

Ordinea este strategia.

Harta veniturilor. Fiecare sursă, pe tip și țară, azi și pentru următorii cinci ani.
Testul plecării. Domiciliu, centrul intereselor vitale și formalitățile din România.
Lista scurtă. Regimurile pentru care te califici, pe baza rezidenței anterioare și a cetățeniei.
Cifrele. Costul fiecărui regim pe veniturile tale, în euro, inclusiv prețul fix, GESY sau taxele locale.
Potrivirea cu viața. Școli, sănătate, limbă, zboruri, locuință.
Rezidență și bancă. Cu parteneri licențiați, în ordinea corectă.
Primul an. Zile, locuință, activitate, declarații și certificate.
Revizuirea anuală. Venituri, zile și termenul lung, de exemplu anul 17 în Cipru sau anul 15 în Italia.

Cele mai frecvente greșeli

Alegerea regimului înainte de a număra veniturile. Un preț fix pare mic lângă un titlu de ziar, dar mare lângă dividendele reale.
Ignorarea plecării din România. Domiciliul și centrul intereselor vitale trebuie mutate cu adevărat.
Păstrarea vechii locuințe și a vieții de familie acasă. Pot menține rezidența română.
Uitarea veniturilor din țara de origine. Fiecare regim lasă veniturile locale impozitate normal.
Presupunerea că orice canton elvețian oferă regimul. Mai multe au renunțat la el.
Ratarea testului italian de 9 din 10 ani. Cei care au locuit recent în Italia nu îl pot folosi.
Tratarea prelungirii din Cipru ca automată. Costă 250.000 de euro pe perioadă și se justifică doar la venituri mari.

Trei cazuri ilustrative

Cazurile sunt ilustrații construite din situații tipice, nu clienți reali. Cifrele sunt rotunjite și simplificate și ignoră comisioanele și circumstanțele personale.

Cristian, din București, atras de Italia. Cristian, 55 de ani, încasează în jur de 700.000 de euro dividende pe an dintr-un grup de distribuție și se gândește la lacul Como. În Italia, suma fixă pentru o mutare în 2026 ar fi 300.000 de euro, aproape jumătate din venit. În Cipru, ca Non-Dom, aceleași dividende nu datorează SDC, iar GESY e plafonat la 4.770 de euro. Italia câștigă doar dacă familia pune viața italiană mai presus de diferență. Dacă rămâne în București, dividendele lui plătesc 16% plus CASS în limita plafonului.

Mara și Paul, din Cluj, cu chirii și investiții. Un cuplu de aproape 60 de ani, cu un portofoliu de titluri și câteva apartamente în Cluj, întreabă de Grecia. Chiriile din România rămân impozabile în România oriunde s-ar muta. Comparăm cei 100.000 plus 20.000 de euro din Grecia, cu investiția de 500.000 de euro, cu impozitarea din Cipru, unde dividendele și dobânzile din portofoliu nu datorează SDC și câștigurile din titluri sunt scutite. La veniturile lor, Ciprul costă mult mai puțin.

Sorin, din Arad, înaintea unei vânzări. Sorin, 47 de ani, plănuiește să-și vândă firma de producție în doi ani. Elveția și Italia par atractive la început. În Cipru, câștigurile din titluri de valoare sunt scutite, iar dividendele din banii obținuți nu datorează SDC, fără preț fix. Riscul principal e plecarea din România și momentul în care rezidența se încheie cu adevărat, așa că organizăm mutarea cu mult înaintea vânzării și verificăm cum tratează tratatul câștigul din vânzarea unei firme românești.

Cercul din care faci parte

Familiile care folosesc bine aceste regimuri aleg întâi o viață și abia apoi un cadru fiscal. Își numără veniturile onest, pleacă din țara veche corect și își țin dovezile în ordine. Când o autoritate fiscală întreabă, răspunsul e deja în dosar.

Ciprul le oferă multora dintre ele cadrul fără prețul fix. Noi îi ajutăm să-l construiască corect și să-l păstreze așa.

Alătură-te familiilor care au planificat corect. Începe cu o discuție.

Întrebări frecvente

Cât este suma fixă italiană pentru noii rezidenți în 2026?

300.000 de euro pe an pentru cei care își mută rezidența în Italia de la 1 ianuarie 2026, plus 50.000 de euro pentru fiecare membru al familiei inclus. Cei veniți mai devreme păstrează 200.000 sau 100.000 de euro.

Cine poate folosi regimul forfetar elvețian?

Cetățenii străini care se stabilesc în Elveția pentru prima dată sau după zece ani în afara ei și nu lucrează în Elveția. Mai multe cantoane, inclusiv Zürich, au renunțat la el.

Ce cere regimul forfetar grec?

100.000 de euro pe an plus 20.000 de euro pe rudă, o investiție de cel puțin 500.000 de euro în Grecia în trei ani și lipsa rezidenței fiscale grecești în 7 din ultimii 8 ani.

Are Ciprul un regim forfetar?

Nu pentru primii 17 ani. Rezidenții Non-Dom nu plătesc SDC pe dividende și dobânzi fără preț fix. După 17 din 20 de ani pot prelungi scutirea plătind 250.000 de euro pentru fiecare perioadă de cinci ani, cel mult două perioade.

Care regim e cel mai ieftin pentru dividende?

Pentru majoritatea investitorilor, Non-Dom în Cipru, pentru că dividendele nu datorează SDC, iar GESY e plafonat la 4.770 de euro. Sumele fixe câștigă doar la venituri foarte mari.

Acoperă suma fixă italiană și veniturile din Italia?

Nu. Acoperă doar veniturile din străinătate. Veniturile din Italia se impozitează după regulile obișnuite.

Ce se întâmplă cu chiriile din România dacă mă mut?

Rămân impozabile în România conform tratatului, indiferent de regimul ales în noua țară.

Pot păstra locuința și familia în România?

E riscant. Centrul intereselor vitale poate rămâne în România, iar ANAF te poate trata în continuare drept rezident român.

Pașii următori

Înainte să alegi un regim, notează trei lucruri: veniturile pe tipuri și țări, familia și locul în care ai vrea cu adevărat să trăiești și momentul oricărei vânzări sau restructurări. Cu ele îți putem spune într-o singură discuție pentru ce regimuri te califici, cât ar costa fiecare și ce trebuie făcut mai întâi. Pentru context, citește ghidurile noastre despre o firmă în Cipru fără mutare și despre lista jurisdicțiilor cu impozitare redusă.

Cel mai bun regim e cel care se potrivește cu veniturile și cu viața ta.

Vrei să le compari pe cifrele tale?

Spune-ne ce câștigi și unde vrei să locuiești. Comparăm regimurile în euro, planificăm plecarea și rezidența și coordonăm partenerii licențiați care se ocupă de mutare, bancă și declarații.