Prüfung oder prüferische Durchsicht für die Zypern-Ltd 2026: neue 300.000-Euro-Grenze, Zwei-Jahres-Regel und was das Finanzamt daraus liest

Stand 25. Oktober 2026: auf Grundlage des zyprischen Gesellschaftsgesetzes Cap. 113, Section 152A in der Fassung des Gesetzes 2(I)/2026 (verkündet im Amtsblatt der Republik Zypern am 6. Februar 2026), der Sections 120(5) und 153 Cap. 113, des Technischen Rundschreibens TE 2/2026 der zyprischen Wirtschaftsprüferkammer ICPAC (19. Februar 2026), der ICPAC-Hinweise zu prüferischen Durchsichten nach ISRE 2400, der Abgabenordnung (§§ 8, 9, 10 und 90 AO), des Einkommensteuergesetzes (§ 1 EStG) und des Außensteuergesetzes (§§ 2, 6, 7 bis 13 AStG). Wir aktualisieren den Beitrag, wenn sich Gesetz oder Verwaltungspraxis ändern.

Wer aus Deutschland kommt, kennt die Größenklassen des HGB: Kleine Kapitalgesellschaften sind von der Abschlussprüfung befreit. Viele Gründer nehmen deshalb an, in Zypern sei es genauso. Ist es nicht. Nach zyprischem Recht wird jede Private Limited Company grundsätzlich geprüft, jedes Jahr, unabhängig von ihrer Größe. Die Ein-Personen-Beratung mit vier Kunden steht damit formal neben der Handelsgruppe mit Lager und Bankkredit.

Große Konzerne haben nie eine Compliance akzeptiert, die ihre Größe ignoriert. Sie haben Finanzabteilungen, die jede Schwelle und jede Übergangsregel lesen und die Gesellschaften danach aufstellen. Seit 2022 bietet das zyprische Recht kleinen Private Companies einen leichteren Weg: die prüferische Durchsicht, international Review Engagement genannt. Am 6. Februar 2026 wurde die Umsatzgrenze dafür von 200.000 EUR auf 300.000 EUR angehoben. Die meisten Inhaber kleiner Gesellschaften haben davon nie gehört. Dieser Beitrag erklärt die Regel so, wie ein Konzern-CFO sie lesen würde: was im Gesetz steht, wer qualifiziert und wer nicht, ab welchem Geschäftsjahr, was eine Durchsicht wirklich ist und wann die leichtere Variante ein Fehler wäre. Und er erklärt, warum ein deutsches Finanzamt diese Entscheidung mitliest.

Was dieser Beitrag abdeckt

1. Was Section 152A des zyprischen Gesellschaftsgesetzes heute sagt und was das Gesetz 2(I)/2026 geändert hat.
2. Die zwei Größenmerkmale, wie Umsatz und Bilanzsumme gemessen werden und warum eine Holding ohne jeden Verkauf über der Grenze liegen kann.
3. Die Regel der zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahre, mit Beispielen.
4. Gesellschaften, die nie eine Durchsicht wählen dürfen.
5. Was eine Durchsicht ist, was sie nicht ist und was unverändert bleibt.
6. Wann eine berechtigte Gesellschaft trotzdem bei der Prüfung bleiben sollte.
7. Die deutsche Steuerseite: Ansässigkeit, Ort der Geschäftsleitung, Hinzurechnungsbesteuerung, Mitwirkungspflichten.
8. Schritte, typische Fehler, Checkliste und häufige Fragen.

Das Wichtigste in Kürze

• Die Prüfung bleibt der Regelfall. Nach Section 152A(1)(α) Cap. 113 legt jede Private Limited Company ihren Abschluss einem gesetzlichen Abschlussprüfer vor, es sei denn, sie qualifiziert für die Durchsicht und wählt sie.
• Die Durchsicht hat zwei Größengrenzen. Eine Private Company darf ihren Abschluss statt prüfen durchsehen lassen, wenn am Bilanzstichtag der Nettoumsatz 300.000 EUR und die Bilanzsumme (Bruttovermögen, ohne Abzug der Verbindlichkeiten) 500.000 EUR nicht übersteigen.
• 2026 hat sich nur die Umsatzgrenze geändert. Das Gesetz 2(I)/2026 hob sie mit Verkündung am 6. Februar 2026 von 200.000 EUR auf 300.000 EUR. Die Bilanzsummengrenze von 500.000 EUR blieb unverändert.
• Der Zeitpunkt folgt dem Geschäftsjahr. Nach dem ICPAC-Rundschreiben TE 2/2026 gilt die neue Grenze für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 6. Februar 2026 beginnen. Bei kalendergleichem Geschäftsjahr ist nach dieser Lesart 2027 das erste Jahr mit 300.000 EUR.
• Zwei aufeinanderfolgende Jahre. Die Gesellschaft muss die Grenzen an mindestens zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen einhalten.
• Passive Erträge zählen zum Umsatz. Für diesen Test umfasst der Nettoumsatz Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren. Eine Holding mit 350.000 EUR Dividenden liegt über der Grenze.
• Manche Gesellschaften sind immer ausgeschlossen. Public Companies, Unternehmen von öffentlichem Interesse, konsolidierungspflichtige Mutterunternehmen und deren Töchter, kleine Gruppen über den Grenzen sowie von der zyprischen Zentralbank, der CySEC oder dem Versicherungsaufseher beaufsichtigte Gesellschaften (und Inhaber qualifizierter Beteiligungen daran).
• Durchsicht heißt nicht „ohne Abschluss“. Die Gesellschaft erstellt weiterhin einen vollständigen Abschluss, bestellt einen gesetzlichen Abschlussprüfer, reicht beim Handelsregister ein und gibt ihre Steuererklärung ab.

Begriffe, verständlich erklärt

Abschlussprüfung (Statutory Audit). Unabhängige Prüfung des Abschlusses durch einen nach dem zyprischen Abschlussprüfergesetz zugelassenen Prüfer oder eine Prüfungsgesellschaft, mit einem Prüfungsurteil. Sie liefert hinreichende Sicherheit, die höchste Stufe, die Prüfer für historische Abschlüsse geben. Der Prüfer testet Geschäftsvorfälle, holt wo nötig Bestätigungen Dritter ein und beurteilt relevante interne Kontrollen.

Prüferische Durchsicht (Review Engagement). Ein Auftrag nach dem International Standard on Review Engagements 2400 (ISRE 2400). Der Prüfer führt vor allem Befragungen und analytische Prüfungshandlungen durch und gibt begrenzte Sicherheit. Die Aussage ist negativ formuliert: Ihm ist nichts bekannt geworden, was ihn zu der Annahme veranlasst, dass der Abschluss nicht in allen wesentlichen Belangen dem Regelwerk entspricht.

Gesetzlicher Abschlussprüfer. Eine nach dem zyprischen Abschlussprüfergesetz zugelassene Person oder Gesellschaft. Auch die Durchsicht nach Section 152A muss ein gesetzlicher Abschlussprüfer durchführen, nicht ein beliebiger Buchhalter.

Nettoumsatz. Für Section 152A(1)(δ) der Nettoumsatz im Sinne von Cap. 113 zuzüglich Erträgen aus Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren.

Bilanzsumme. Der Gesamtwert der Vermögenswerte ohne Abzug von Verbindlichkeiten. Eine Gesellschaft mit 600.000 EUR Vermögen, finanziert über ein Gesellschafterdarlehen von 400.000 EUR, hat eine Bilanzsumme von 600.000 EUR, nicht von 200.000 EUR.

Unternehmen von öffentlichem Interesse. Grob: börsennotierte Gesellschaften, Kreditinstitute, Versicherungsunternehmen und gesetzlich bestimmte weitere Einheiten. Sie werden immer geprüft.

Konzernabschluss. Ein Abschluss, der Mutter und Töchter als eine wirtschaftliche Einheit darstellt. Eine nach Cap. 113 konsolidierungspflichtige Mutter kann keine Durchsicht wählen, ihre Töchter ebenfalls nicht.

Das Gesetz: Section 152A vor und nach dem 6. Februar 2026

Die Regel ist die Prüfung; die Durchsicht ist eine Option, die das Gesetz nur qualifizierenden Private Companies einräumt. Section 152A(1)(α) Cap. 113 nennt die prüfungspflichtigen Gesellschaften: jede konsolidierungspflichtige Gesellschaft, jedes Unternehmen von öffentlichem Interesse, jede Private und jede Public Limited Company.

Section 152A(1)(δ) öffnet dann eine Tür, und zwar nur für Private Limited Companies. Statt der Prüfung dürfen sie ihren Abschluss von einem gesetzlichen Abschlussprüfer oder einer Prüfungsgesellschaft durchsehen lassen, sofern Nettoumsatz und Bilanzsumme am Bilanzstichtag die Grenzen nicht übersteigen. Der erste Vorbehalt ergänzt die Zeitachse: Die Durchsicht ist nur zulässig, wenn die Gesellschaft am Bilanzstichtag die Grenzen der beiden Kriterien an mindestens zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht überschreitet oder nicht mehr überschreitet. Der zweite Vorbehalt fasst den Umsatzbegriff weit und rechnet Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren hinzu.

Das Gesetz 2(I)/2026 änderte diesen Absatz in einem wesentlichen Punkt. Artikel 5 ersetzte „zweihunderttausend Euro (200.000 EUR)“ durch „dreihunderttausend Euro (300.000 EUR)“. Nach Artikel 7(2) trat Artikel 5 mit Verkündung im Amtsblatt in Kraft, also am 6. Februar 2026. Die übrigen Teile des Änderungsgesetzes, die einen Rechnungslegungsstandard für kleine Unternehmen und neue Anhänge einführen, gelten erst ab dem 1. Januar des Jahres nach Verkündung dieses Standards im Amtsblatt.

Ebenso wichtig ist, was das Gesetz nicht sagt. Eine größenabhängige Befreiung von Prüfung und Durchsicht zugleich, wie sie deutsche Leser aus § 316 HGB kennen, gibt es für zyprische Gesellschaften nicht. Jede Private Company lässt ihren Abschluss von einem gesetzlichen Abschlussprüfer ansehen. Die Wahl, die das Gesetz einer kleinen Gesellschaft lässt, ist eine Wahl zwischen zwei Sicherheitsstufen, nicht zwischen Sicherheit und nichts. Wer online von einer zyprischen „Prüfungsbefreiung“ liest, liest in aller Regel über genau diese Durchsicht.

Ab welchem Geschäftsjahr gelten 300.000 EUR?

ICPAC wendet die Änderung auf Geschäftsjahre an, die am oder nach dem 6. Februar 2026 beginnen. Das Rundschreiben TE 2/2026 vom 19. Februar 2026 informiert die Mitglieder, dass die Umsatzgrenze von 200.000 EUR auf 300.000 EUR steigt, die übrigen Kriterien unverändert bleiben und die Vorschriften für ab dem 6. Februar 2026 beginnende Geschäftsjahre gelten.

Bei den meisten kleinen zyprischen Gesellschaften entspricht das Geschäftsjahr dem Kalenderjahr. Ein am 1. Januar 2026 begonnenes Geschäftsjahr begann vor dem 6. Februar 2026. Nach der ICPAC-Lesart wird es noch an 200.000 EUR gemessen, und das erste Kalenderjahr mit 300.000 EUR beginnt am 1. Januar 2027. Bei einem Geschäftsjahr ab 1. Juli 2026 gilt die neue Grenze für das am 30. Juni 2027 endende Jahr.

Wie die Zwei-Jahres-Zählung über die Änderung hinweg funktioniert, beantwortet der Gesetzestext nicht ausdrücklich. Eine Gesellschaft mit 260.000 EUR Umsatz in 2025 und 2026 lag in beiden Jahren über der alten Grenze. 2027 liegt die Grenze bei 300.000 EUR. Ob die Vorjahre für die Zählung an der neuen Grenze gemessen werden, klären wir vor dem Bilanzstichtag schriftlich mit dem Prüfer. Keine Antwort gilt als gesichert, bevor der Prüfer sie bestätigt hat.

Die zwei Größenmerkmale, so gemessen wie das Gesetz sie misst

Beide Merkmale werden am Bilanzstichtag gemessen, und beide müssen eingehalten sein. Die Gesellschaft qualifiziert nur, wenn der Nettoumsatz 300.000 EUR und die Bilanzsumme 500.000 EUR nicht übersteigen. Hier liegt ein wichtiger Unterschied zur deutschen Logik: Das HGB stellt bei den Größenklassen auf zwei von drei Merkmalen ab. Section 152A verlangt beide.

Der Umsatz ist weiter gefasst als die Erlöse

Normalerweise sind Umsatzerlöse die Erlöse aus Lieferungen und Leistungen nach Erlösschmälerungen und ohne Umsatzsteuer. Für diesen Test fügt Section 152A vier Ertragsarten hinzu: Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren. Der Zweck ist klar. Eine reine Holding oder Vermögensverwaltung hätte sonst kaum Umsatz im bilanziellen Sinn und könnte sich trotz hoher passiver Zuflüsse klein rechnen.

Für deutsche Unternehmer ist die Folge unmittelbar. Viele, die nach Zypern ziehen, halten ihre deutsche GmbH über eine zyprische Holding oder vereinnahmen Dividenden einer ausländischen Gesellschaft über eine Zypern-Ltd. Erhält die Holding in einem Jahr 350.000 EUR Dividenden, überschreitet sie die Umsatzgrenze, auch ohne Verkäufe, Mitarbeiter und Rechnungen. Sie wird geprüft.

Die Bilanzsumme zählt brutto

Gemeint ist die Summe der Vermögenswerte ohne Abzug von Verbindlichkeiten. Bankguthaben, Forderungen, Darlehen an verbundene Personen, Immobilien, Ausstattung, immaterielle Werte und Beteiligungen zählen alle. Gesellschafterdarlehen mindern die Summe nicht. Eine Gesellschaft, die Gewinne einige Jahre thesauriert oder einen Vermögenswert fremdfinanziert hat, kann 500.000 EUR überschreiten, obwohl der Umsatz bescheiden bleibt.

Beide Tests, jedes Jahr, am Stichtag

Der Test ist eine Momentaufnahme am Bilanzstichtag, jedes Jahr wiederholt und mit der Zwei-Jahres-Regel verbunden. Wachstum während des Jahres zählt nur über die Stichtagswerte. Eine große Rechnung am 30. Dezember und eine Dividende am 31. Dezember zählen beide für dieses Jahr.

Die Zwei-Jahres-Regel an Beispielen

Ein einzelnes gutes Jahr macht eine Gesellschaft nicht berechtigt; das Gesetz betrachtet eine Folge, keinen Moment. Der Vorbehalt zu Section 152A(1)(δ) erlaubt die Durchsicht nur, wenn die Gesellschaft die Grenzen beider Kriterien an mindestens zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht überschreitet oder nicht mehr überschreitet.

Die folgenden Illustrationen sind vereinfacht und arbeiten mit erfundenen Zahlen. Sie zeigen den Mechanismus; das Ergebnis für eine echte Gesellschaft bestätigt der Prüfer.

Illustration 1: die stabile Beratung. Eine Zypern-Ltd mit kalendergleichem Geschäftsjahr hat 140.000 EUR Umsatz in 2025 und 150.000 EUR in 2026, die Bilanzsumme liegt an beiden Stichtagen bei 90.000 EUR. Sie liegt zwei Jahre in Folge unter beiden Grenzen, nach alter und neuer Grenze. Sie darf die Durchsicht wählen.

Illustration 2: gewachsen, dann zurückgefahren. Eine Gesellschaft hatte 2024 einen Umsatz von 420.000 EUR, dann 180.000 EUR in 2025 und 170.000 EUR in 2026, bei kleiner Bilanz. Sie hat die Grenzen 2025 nicht mehr überschritten und 2026 eingehalten. Nach zwei Jahren in Folge öffnet sich die Durchsicht.

Illustration 3: die Holding ohne Umsatz. Eine Zypern-Ltd hält 100% an einer deutschen GmbH und erhält 2027 Dividenden von 320.000 EUR. Sie hat keine Verkäufe. Für Section 152A beträgt ihr Umsatz 320.000 EUR. Sie liegt über der Grenze und wird geprüft.

Illustration 4: zwischen alter und neuer Grenze. Ein Softwareunternehmen hat 240.000 EUR Umsatz in 2025, 260.000 EUR in 2026 und 270.000 EUR in 2027 bei 180.000 EUR Bilanzsumme. 2025 und 2026 liegt es über der alten Grenze von 200.000 EUR, ab 2027 unter der neuen von 300.000 EUR. Wann die Durchsicht erstmals möglich ist, hängt davon ab, wie die Zwei-Jahres-Zählung über die Änderung angewendet wird. Genau das klären wir vor dem Stichtag 2027 mit dem Prüfer.

Illustration 5: ein Ausreißerjahr. Eine Gesellschaft liegt seit Jahren unter den Grenzen und hat ein Ausnahmejahr mit 380.000 EUR Umsatz. Wie lange dieses eine Jahr die Berechtigung berührt, hängt von der praktischen Anwendung der Zwei-Jahres-Formulierung ab. Die vorsichtige Planungsannahme lautet, dass der Prüfer auch das Folgejahr genau ansieht.

Wer die Durchsicht nie wählen darf

Die Größe ist nicht der einzige Filter. Auch eine Gesellschaft mit sehr kleinen Zahlen wird geprüft, wenn sie zu einer dieser Gruppen gehört.

Die Gruppenregel überrascht Inhaber am meisten. Man kann jede zyprische Gesellschaft klein halten: eine für die Beratung, eine für die Immobilie, eine für das geistige Eigentum. Hängen sie unter einer gemeinsamen zyprischen Mutter und überschreiten die Gruppenzahlen zusammen die Grenzen, ist die Durchsicht für alle versperrt. Für die Gruppenrechnung erlaubt Section 152A(1)(στ), konzerninterne Salden und Geschäfte nicht zu eliminieren, eine technische Erleichterung, die der Prüfer anwendet.

Was eine Durchsicht ist und was nicht

Die Durchsicht liefert eine geringere Sicherheit über einen engeren Satz von Prüfungshandlungen, durchgeführt von derselben Art zugelassener Fachleute. Nach ISRE 2400 verschafft sich der Prüfer ein Verständnis der Gesellschaft und ihres Umfelds, führt Befragungen und analytische Handlungen durch und konzentriert sich auf Bereiche mit wahrscheinlichen wesentlichen Fehlern. Er testet in der Regel keine internen Kontrollen, holt keine Bank- oder Saldenbestätigungen ein, nimmt nicht an Inventuren teil und führt keine detaillierten Einzelfallprüfungen durch.

Das Ergebnis ist ein Durchsichtsbericht mit negativ formulierter Aussage. Ein Prüfungsurteil sagt, der Abschluss vermittelt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild. Eine Durchsichtsaussage sagt, dem Prüfer ist nichts bekannt geworden, was dagegen spricht. Leser von Abschlüssen, Banken und Finanzämter eingeschlossen, kennen den Unterschied.

Was gleich bleibt

Die ICPAC-Hinweise zur Durchsicht machen deutlich, dass sich die Sicherheitsstufe ändert, nicht die übrigen Pflichten.

• Abschluss. Die Gesellschaft erstellt weiterhin einen vollständigen Abschluss nach ihrem Regelwerk.
• Bestellung des Prüfers. Section 153 Cap. 113 spricht von Gesellschaften, die ihren Abschluss dem Prüfer „zur Prüfung oder Durchsicht“ vorlegen; der Prüfer wird in beiden Fällen in der Hauptversammlung bestellt.
• Einreichung beim Handelsregister. Der durchgesehene Abschluss wird wie ein geprüfter dem Annual Return beim Registrar of Companies beigefügt.
• Steuererklärung. Die Gesellschaft gibt ihre Körperschaftsteuererklärung beim Tax Department auf Basis des Abschlusses ab.
• Geldwäschepflichten. Die Pflichten nach dem zyprischen Geldwäschegesetz bleiben unberührt.

Das Register prüft nicht, also müssen es die Direktoren tun

Section 120(5) Cap. 113 bestimmt: Wird dem Annual Return ein durchgesehener Abschluss beigefügt, registriert der Registrar ihn, ohne zu prüfen, ob die Durchsicht nach Section 152A(1)(δ) zulässig war. Im Klartext: Das System nimmt die Einreichung an. War die Gesellschaft gar nicht berechtigt, fällt das nicht bei der Einreichung auf, sondern später, bei der Bank, in einer Betriebsprüfung, einer Due Diligence oder einem Gesellschafterstreit. Und die Wahl haben die Direktoren getroffen. Unsere Empfehlung: Jeder Wechsel zur Durchsicht wird mit einem kurzen Board-Beschluss dokumentiert, der die Zahlen der maßgeblichen Jahre und die Bestätigung des Prüfers festhält.

Prüfung und Durchsicht im Vergleich

Die Unterschiede gehen über das Honorar hinaus. Die Karten vergleichen beide Wege in den Punkten, die für Inhaber zählen.

Wann eine berechtigte Gesellschaft trotzdem prüfen lassen sollte

Die Berechtigung eröffnet eine Wahl, und die Wahl ist strategisch. Das Gesetz sagt, eine qualifizierende Gesellschaft „darf“ die Durchsicht wählen. Sie darf ebenso bei der Prüfung bleiben. In diesen Fällen raten wir meist dazu.

Sie brauchen Kredit oder eine neue Bankverbindung. Banken legen ihre Unterlagenanforderungen selbst fest. Manche akzeptieren durchgesehene Abschlüsse bei kleinen Kunden, andere verlangen geprüfte Zahlen vor einer Finanzierung oder Kontoeröffnung. Die Durchsicht spart Honorar und kostet womöglich eine Kreditlinie.

Sie wollen Investoren aufnehmen oder verkaufen. Käufer bepreisen Unsicherheit. Geprüfte Jahre verkürzen die Due Diligence und stützen die Bewertung.

Sie ziehen weg und müssen den Ort der Geschäftsleitung verteidigen. Eine Gesellschaft, deren Inhaber Deutschland verlässt, wird von beiden Seiten betrachtet. Geprüfte Abschlüsse, zusammen mit Board-Protokollen und Verträgen gelesen, sind ein stärkerer Beleg für eine ordentlich geführte, unabhängig kontrollierte Gesellschaft als durchgesehene. Das ist unsere Einschätzung, keine gesetzliche Regel.

Sie haben Zahlungsströme mit nahestehenden Personen. Gesellschafterdarlehen, Managementgebühren aus der deutschen GmbH, Lizenzen und grenzüberschreitende Dienstleistungen ziehen die Aufmerksamkeit der Betriebsprüfung an. Die Prüfung testet diese Salden tiefer.

Sie wachsen auf die Grenzen zu. Wer in ein bis zwei Jahren 300.000 EUR überschreiten wird, bleibt oft lieber durchgehend bei der Prüfung.

Konzerne treffen diese Entscheidung jedes Jahr, Gesellschaft für Gesellschaft, mit Absicht. Das sollten Sie auch.

Die deutsche Steuerseite: warum Ihr Abschluss in Deutschland gelesen wird

Für einen Inhaber, der in Deutschland lebt oder Deutschland verlässt, wird die Zypern-Ltd nach deutschem Recht genauso beurteilt wie nach zyprischem. Die Sicherheitsstufe des Abschlusses ist kein deutsches Steuermerkmal. Aber Abschlüsse sind Beweismittel, und § 90(2) AO legt bei Auslandssachverhalten eine erhöhte Mitwirkungspflicht auf: Der Steuerpflichtige muss den Sachverhalt aufklären und die erforderlichen Beweismittel beschaffen.

Unbeschränkte Steuerpflicht hat mehr als zwei Wege

Viele glauben, die deutsche Steuerpflicht hänge an „sechs Monaten“. Das ist ein Weg unter mehreren, und der gefährlichste kommt ganz ohne Tageszählung aus.

• Wohnsitz, § 8 AO. Einen Wohnsitz hat, wer eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Eine Mindestzahl an Tagen gibt es nicht. Die behaltene Wohnung, das jederzeit verfügbare Zimmer bei den Eltern oder der Schlüssel zur Wohnung eines Freundes, die man bei Besuchen nutzt, können genügen, auch bei wenigen Nächten. Ein Wohnsitz in Deutschland begründet die unbeschränkte Steuerpflicht auf das Welteinkommen; welcher Staat Vorrang hat, entscheidet dann das Doppelbesteuerungsabkommen.
• Gewöhnlicher Aufenthalt, § 9 AO. Er liegt dort, wo sich jemand unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt.
• Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 2 EStG. Deutsche Staatsangehörige ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland, die zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, etwa Diplomaten, sowie bestimmte Angehörige.
• Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG. Wer seine Einkünfte im Wesentlichen in Deutschland erzielt, kann sich als unbeschränkt steuerpflichtig behandeln lassen. Eine Wahl, deren Folgen man kennen sollte.
• Erweiterte beschränkte Steuerpflicht, § 2 AStG. Deutsche Staatsangehörige, die in den letzten zehn Jahren mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren und in ein Niedrigsteuerland ziehen, aber wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland behalten, bleiben im Wegzugsjahr und zehn weiteren Jahren mit einem erweiterten Kreis deutscher Einkünfte steuerpflichtig.
• Wegzugsbesteuerung, § 6 AStG. Endet die unbeschränkte Steuerpflicht, können Beteiligungen von mindestens 1% an einer Kapitalgesellschaft, auch an Ihrer Zypern-Ltd, so besteuert werden, als wären sie veräußert worden, wenn Sie in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren.

Das sind getrennte Tatbestände mit getrennten Folgen. Unser Beitrag zu den Regeln der unbeschränkten Steuerpflicht behandelt jeden ausführlich.

Ort der Geschäftsleitung und Hinzurechnungsbesteuerung

Eine Zypern-Ltd ist in Deutschland unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, wenn ihr Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO) in Deutschland liegt, also dort, wo der für die Geschäftsführung maßgebende Wille gebildet wird. Entscheidet der Direktor am Schreibtisch in München, ist die Gesellschaft aus deutscher Sicht deutsch, egal was im Register steht. Mehr dazu in unserem Beitrag zum Ort der Geschäftsleitung.

Bleiben Sie in Deutschland ansässig, können die §§ 7 bis 13 AStG bestimmte passive, niedrig besteuerte Einkünfte der Zypern-Ltd Ihnen hinzurechnen. Seit 2024 gilt eine Besteuerung von weniger als 15% als niedrig. Die zyprische Körperschaftsteuer beträgt seit 1. Januar 2026 15%, die effektive Belastung einzelner Einkunftsarten kann aber wegen Sonderregelungen darunter liegen. Passive Einkünfte sind der Bereich, auf den deutsche Betriebsprüfer zuerst schauen.

In jedem dieser Fälle verlangt das Finanzamt den zyprischen Abschluss. Ein durchgesehener Abschluss ist rechtlich vollwertig. Ob er für Ihre konkrete deutsche Position der beste Beleg ist, ist eine eigene Entscheidung, die wir vor dem Stichtag gemeinsam mit dem deutschen Steuerberater treffen.

Die zyprische Steuerseite

In Zypern ändert die Durchsicht nichts an der Besteuerung der Gesellschaft. Der Körperschaftsteuersatz beträgt seit 1. Januar 2026 15%. Die Gesellschaft erstellt weiter ihren Abschluss, ermittelt das zu versteuernde Einkommen und gibt die Erklärung ab. Nach den ICPAC-Hinweisen erfüllt ein durchgesehener Abschluss die Pflichten gegenüber dem Tax Department; die Grundlage der Erklärung lassen wir für jede Gesellschaft vom Steuerpartner bestätigen.

Für einen in Zypern ansässigen Inhaber ohne zyprisches Domizil fallen auf Dividenden der Gesellschaft für Non-Doms keine SDC an, sie bleiben außerhalb der Einkommensteuer, mit GESY von 2,65% auf eine gedeckelte Bemessungsgrundlage. Das hängt nicht davon ab, ob geprüft oder durchgesehen wurde. Von der Qualität der Zahlen hängt ab, wie überzeugend die Gesellschaft zeigen kann, dass Gewinne, Verrechnungen und Ausschüttungen das sind, was sie zu sein behaupten. Unser Beitrag zu Gehalt oder Dividende aus der Zypern-Ltd erklärt die persönliche Seite.

Getrennt vom Gesellschaftsrecht kennt das zyprische Steuerrecht eigene Schwellen, unter denen Selbständige Abschlüsse ohne Prüfung einreichen können. Diese Regeln betreffen natürliche Personen und Personengesellschaften und sind nicht Gegenstand dieses Beitrags.

Der Wechsel zur Durchsicht, Schritt für Schritt

Ein sauber vorbereiteter Wechsel braucht ein Geschäftsjahr Vorlauf. Diese Schritte koordinieren wir mit Prüfer und Buchhaltung.

1. Zahlen sammeln. Nettoumsatz einschließlich Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren sowie Brutto-Bilanzsumme für das laufende und mindestens die zwei vorherigen Jahre.
2. Gruppe prüfen. Alle Gesellschaften auflisten, an denen Sie oder Ihre Gesellschaften beherrschend beteiligt sind. Konsolidierungspflicht und Gruppengrenzen klären.
3. Ausschlüsse prüfen. Private Company, kein Unternehmen von öffentlichem Interesse, keine Aufsicht durch Zentralbank, CySEC oder Versicherungsaufsicht, keine qualifizierte Beteiligung an einer solchen Gesellschaft.
4. Schriftliche Bestätigung des Prüfers einholen. Einschließlich der Zwei-Jahres-Zählung über die Änderung 2026 für Ihr Geschäftsjahr.
5. Partner erfassen. Banken, Kreditgeber, Investoren, große Kunden und ausländische Finanzbehörden: Verlangt jemand geprüfte Abschlüsse?
6. Board-Beschluss fassen. Mit Zahlen, Prüferbestätigung und Begründung.
7. Prüfer für die Durchsicht bestellen. In der Hauptversammlung, wie Section 153 es verlangt, mit Auftragsschreiben nach ISRE 2400.
8. Abschluss erstellen. Mit derselben Disziplin wie bei einer Prüfung: vollständige Buchführung, dokumentierte Geschäfte mit Nahestehenden.
9. Wie gewohnt einreichen. Durchgesehenen Abschluss dem Annual Return beifügen, Steuererklärung fristgerecht abgeben.
10. Jährlich neu testen. Nähert sich die Gesellschaft den Grenzen, rechtzeitig über die Rückkehr zur Prüfung entscheiden.

Typische Fehler

• „Prüfungsbefreiung“ wörtlich nehmen. Für eine zyprische Private Company gibt es keinen Weg ohne unabhängige Durchsicht.
• HGB-Logik übertragen. Section 152A verlangt beide Grenzen, nicht zwei von drei Merkmalen.
• Passive Erträge vergessen. Dividenden, Zinsen, Mieten und Lizenzen zählen für diesen Test zum Umsatz.
• Bilanzsumme netto rechnen. Die 500.000 EUR beziehen sich auf das Bruttovermögen.
• 300.000 EUR automatisch auf 2026 anwenden. ICPAC wendet die Grenze auf ab dem 6. Februar 2026 beginnende Geschäftsjahre an.
• Die Gruppe übersehen. Eine kleine Gesellschaft in einer Gruppe über den Grenzen ist ausgeschlossen.
• Auf das Register vertrauen. Es registriert ohne Prüfung der Berechtigung; die Verantwortung bleibt bei den Direktoren.
• Im Wegzugsjahr wechseln, ohne den deutschen Steuerberater zu fragen. Der Abschluss wird in zwei Ländern gelesen.

Fallbeispiele (Illustrationen, keine Mandanten)

Die Beispiele beschreiben typische Konstellationen mit erfundenen Zahlen. Es sind Illustrationen, keine echten Mandanten.

Ein Berater aus Frankfurt. Ein Unternehmensberater zog 2025 nach Zypern und arbeitet über seine Ltd mit rund 210.000 EUR Umsatz und 120.000 EUR Bilanzsumme. 2025 und 2026 liegt er über der alten Grenze, ab 2027 unter 300.000 EUR. Weil das Finanzamt für 2025 den Wegzug, die Wegzugsbesteuerung und den Ort der Geschäftsleitung prüfen kann, bleiben seine Berater für 2025 und 2026 bei der Prüfung und planen die Durchsicht ab 2027, vorbehaltlich der Bestätigung des Prüfers zur Zwei-Jahres-Zählung.

Eine Holding über einer deutschen GmbH. Eine Unternehmerin, inzwischen in Zypern ansässig und Non-Dom, hält ihre GmbH über eine zyprische Holding, die jährlich 450.000 EUR Dividenden bezieht. Ohne Umsatzerlöse beträgt ihr Umsatz für Section 152A 450.000 EUR. Die Holding wird geprüft.

Drei Gesellschaften, eine Gruppe. Ein Gründer hält drei kleine Zypern-Ltds unter einer zyprischen Mutter. Einzeln liegt jede unter 150.000 EUR, zusammen hat die Gruppe 420.000 EUR Umsatz, zwei Jahre in Folge. Weder Mutter noch Töchter dürfen die Durchsicht wählen.

Ein kleines Studio mit Kreditbedarf. Ein Designstudio mit 160.000 EUR Umsatz ist berechtigt, braucht aber einen Bankkredit für neue Ausstattung. Die Bank verlangt ab einem bestimmten Betrag geprüfte Abschlüsse. Das Studio bleibt im Antragsjahr bei der Prüfung.

Unsere Einordnung: angemessene Sicherheit ist ein Recht, das man bewusst nutzt

ENCC-Einschätzung. Pflichten sollten im Verhältnis zu Größe und Risiko eines Unternehmens stehen. Lange verlangte Zypern von den kleinsten Gesellschaften dieselbe Art von Sicherheit wie von viel größeren. Die Durchsicht und jetzt die höhere Grenze von 300.000 EUR stellen etwas Verhältnismäßigkeit her. Wer die Regel versteht, spart in Jahren, in denen eine Prüfung wenig beiträgt, Zeit und Honorar. Wer sie unbedacht nutzt, kann mehr verlieren als er spart: einen Kredit, Tempo beim Verkauf oder Stärke in einer deutschen Betriebsprüfung.

Gut geplant haben das immer diejenigen, die einen Finanzchef hatten, der das Gesetz liest. Heute können Sie diese Lesart für Ihre eigene Gesellschaft haben. Wir koordinieren die Entscheidung; zugelassene Prüfer und Steuerberater führen die Aufträge aus und zeichnen ihre Berichte.

Checkliste vor der Wahl der Durchsicht

• Umsatz einschließlich Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren höchstens 300.000 EUR (für ab dem 6. Februar 2026 beginnende Geschäftsjahre).
• Brutto-Bilanzsumme höchstens 500.000 EUR.
• Beide Grenzen an mindestens zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen eingehalten, vom Prüfer schriftlich bestätigt.
• Private Limited Company, keine Public Company, kein Unternehmen von öffentlichem Interesse.
• Keine Konsolidierungspflicht, Gruppe unter den Grenzen.
• Keine Aufsicht durch Zentralbank, CySEC oder Versicherungsaufsicht, keine qualifizierte Beteiligung daran.
• Banken, Kreditgeber, Investoren und Käufer befragt.
• Deutscher Steuerberater eingebunden, wenn Sie weggezogen sind, wegziehen oder die Geschäftsleitung im Ausland vermutet werden könnte.
• Board-Beschluss dokumentiert.
• Prüfer in der Hauptversammlung für die Durchsicht bestellt, Auftrag nach ISRE 2400.

Häufige Fragen

Gibt es 2026 eine vollständige Prüfungsbefreiung für kleine Zypern-Gesellschaften?

Nein. Eine qualifizierende Private Company darf statt der Prüfung eine Durchsicht wählen. Beides führt ein gesetzlicher Abschlussprüfer durch. Einen allgemeinen Weg ganz ohne unabhängige Kontrolle gibt es nicht.

Was genau hat sich am 6. Februar 2026 geändert?

Das Gesetz 2(I)/2026 hob die Umsatzgrenze für die Durchsicht von 200.000 EUR auf 300.000 EUR. Bilanzsumme, Zwei-Jahres-Regel und Ausschlüsse blieben gleich.

Gilt die neue Grenze schon für meinen Abschluss 2026?

Laut ICPAC TE 2/2026 gilt sie für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 6. Februar 2026 beginnen. Bei kalendergleichem Geschäftsjahr ist das erste Jahr 2027. Klären Sie Ihr Geschäftsjahr mit dem Prüfer.

Zählen Dividenden meiner Holding zum Umsatz?

Ja. Für diesen Test umfasst der Nettoumsatz Mieten, Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren.

Ist mit Bilanzsumme das Eigenkapital gemeint?

Nein. Gemeint ist der Gesamtwert der Vermögenswerte ohne Abzug von Verbindlichkeiten.

Reicht wie im HGB die Einhaltung von zwei Merkmalen?

Nein. Section 152A kennt nur zwei Merkmale, und beide müssen eingehalten sein.

Verringert die Durchsicht meine Steuerpflichten?

Nein. Abschluss, Annual Return und Körperschaftsteuererklärung bleiben.

Akzeptiert eine Bank einen durchgesehenen Abschluss?

Manche ja, manche nein, besonders bei Krediten. Fragen Sie vor dem Wechsel.

Ist die Durchsicht im Jahr meines Wegzugs aus Deutschland sinnvoll?

Sie ist zulässig, wenn Sie qualifizieren. Der Abschluss dieses Jahres wird aber vom Finanzamt gelesen, wenn es Wegzug, Wohnsitz und Ort der Geschäftsleitung prüft. Meist besprechen wir, in den Wegzugsjahren bei der Prüfung zu bleiben.

Wer entscheidet, ob die Gesellschaft berechtigt ist?

Die Direktoren, unterstützt vom Prüfer. Das Register prüft die Berechtigung nicht.

Nächste Schritte

Für den richtigen Aufbau von Anfang an lesen Sie Firmengründung in Zypern und die Zypern-Ltd mit alleinigem Direktor. Zur jährlichen Erklärung lesen Sie die Zypern-Steuererklärung. Der Begleitbeitrag von heute betrachtet das andere Ende der Strukturen: die Nevis Multiform Stiftung mit einer LLC darunter. Alle Beiträge finden Sie im deutschen Blog.

Quellen

• Zyprisches Gesellschaftsgesetz Cap. 113, konsolidierte Fassung mit Sections 152A, 120(5) und 153 (CyLaw, griechisch): https://www.cylaw.org/nomoi/enop/non-ind/0_113/full.html
• Gesetz 2(I)/2026 zur Änderung des Gesellschaftsgesetzes, Amtsblatt vom 6. Februar 2026 (CyLaw, griechisch): https://www.cylaw.org/nomoi/arith/2026_1_002.pdf
• Registrar of Companies Zypern, Abschlüsse und Begleitunterlagen: https://www.companies.gov.cy/en/business-entities/2-company/5-lifecycle/1-running-a-company/5-guidance/filing-annual-returns-and-accounts/financial-statements-and-other-accompanying-documents
• ICPAC, Technisches Rundschreiben TE 2/2026 zu den Kriterien der Durchsicht (19. Februar 2026, griechisch): https://www.icpac.org.cy/selk/newdetails.aspx?catid=1001&id=2823
• Abgabenordnung, § 8 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__8.html
• Abgabenordnung, § 9 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__9.html
• Abgabenordnung, § 10 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__10.html
• Abgabenordnung, § 90 AO: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__90.html
• Einkommensteuergesetz, § 1 EStG: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html
• Außensteuergesetz, § 2 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__2.html
• Außensteuergesetz, § 6 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• Außensteuergesetz, § 8 AStG: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__8.html
• Handelsgesetzbuch, § 316 HGB (zum Vergleich): https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__316.html
• Finanzministerium Zypern, Steuerreform 2026: https://www.gov.cy/en/taxreform/

Geprüft am 25. Oktober 2026.

Titelbild: Felsbogen am Kap Greco, Zypern. Foto: kallerna, Wikimedia Commons, CC BY-SA 4.0, zugeschnitten.